Алгоритм расчета материальной выгоды от экономии на процентах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Алгоритм расчета материальной выгоды от экономии на процентах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Когда работник получает от работодателя беспроцентный заем или заем по сниженной процентной ставке, у него возникает доход в виде так называемой материальной выгоды. То же самое происходит, когда работник, скажем, приобретает у своего работодателя продукцию по сниженной стоимости или акции предприятия по цене ниже рыночной. По общему правилу с данной выгоды следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в валюте

НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в иностранной валюте, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

Для налогового резидента РФ:

НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;

Для налогового нерезидента РФ:

НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;

Отметим, что размер займа следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на каждое последнее число месяца (п. 5 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-04-06/19792).

Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в иностранной валюте нет. Применяются общие сроки уплаты.

Пример:

Организация 11 мая 2018 г. выдала работнику — налоговому резиденту РФ заем в сумме 10 000 евро под 4% годовых до 1 августа 2018 г.

В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4%

Всю сумму займа и начисленные проценты работник перечислил на счет организации 31 июля 2018 г.

Предположим, что курс евро на 31.05.2018 составил 63,26 руб., на 30.06.2018 — 67,50 руб., а на 31.07.2018 — 65,80 руб.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель производил следующим образом.

Месяц	Дата расчета НДФЛ	Размер материальной выгоды	Начисленная сумма НДФЛ
Май	31.05.2018	1 733,15 руб. (632 600 руб. x (9% — 4%) x 20 дней / 365 дней)	607 руб. (1 733,15 руб. x 35%)
Июнь	30.06.2018	2 773,97 руб. (675 000 руб. x (9% — 4%) x 30 дней / 365 дней)	971 руб. (2 773,97 руб. x 35%)
Июль	31.07.2018	2 794,25 руб. (658 000 руб. x (9% — 4%) x 31 день / 365 дней)	978 руб. (2 794,25 руб. x 35%)

Ответы на популярные вопросы

Возникает ли материальная выгода, если:

сотрудник не является титульным заемщиком?

— Не возникает.

сотрудник является созаемщиком?

— Не возникает.

на момент получения кредита я был сотрудником банка, а на момент повышения ключевой ставки я — сотрудник ДЗО?

— Не возникает.

на момент получения кредита я не был сотрудником банка, а на момент повышения ключевой ставки стал сотрудником?

— Да, возникает.

сотрудник уже воспользовался налоговым вычетом на приобретение объекта недвижимости?

— Не возникает.

сотрудник работает в любой ДЗО?

— Не возникает.

сотрудник работает в любой ДЗО и по совместительству в ПАО Сбербанк?

— Да, возникает. Вопрос расчета и оплаты налога находится в проработке.

сотрудник в декрете?

— Да, возникает. Вопрос расчета и оплаты налога находится в проработке.

у сотрудника есть право на налоговый вычет только по процентам по ипотеке?

— Да, возникает.

кредит оформлен по программе господдержки?

— Да, возникает.

Каким образом будет удерживаться материальная выгода: ежемесячно или один раз в год?

— Работодатель ежемесячно удерживает материальную выгоду из зарплаты сотрудника автоматически.

Есть ли ипотечные программы, на кредиты по которым не возникает материальная выгода?

— Материальная выгода возникает на кредиты по всем ипотечным программам.

Возврат переплаты из ИФНС

Когда организация видит, что не сможет своевременно возвратить работнику налог (переплата по НДФЛ за 2021 год превышает совокупную сумму налога за 3 месяца), она должна направить в налоговую инспекцию заявление о возврате перечисленной в бюджет суммы НДФЛ. Заявление представляется по форме, утв. приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (приложение № 8).

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ работодатель представляет в налоговую инспекцию (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ):

• выписку из регистра налогового учета по НДФЛ за 2021 год;
• документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ (таковыми могут выступать, к примеру, платежные поручения, ведомости и бухгалтерские справки).

Исчисление и уплата НДФЛ

Организация или индивидуальный предприниматель, выдавшие работнику заем (кредит) под процентную ставку, составляющую менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России (менее 9% годовых — в случае предоставления займа в иностранной валюте), либо беспроцентный заем (кредит), признаются налоговыми агентами. То есть они обязаны исчислить сумму дохода в виде материальной выгоды и НДФЛ с нее, удержать сумму налога из доходов налогоплательщика и перечислить ее в бюджет. Такое требование установлено в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

По займу (кредиту), предоставленному под процентную ставку, составляющую менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России (менее 9% годовых — в случае предоставления займа в иностранной валюте), материальная выгода определяется на каждую дату уплаты процентов по займу (кредиту). По беспроцентному займу (кредиту) материальная выгода рассчитывается налоговым агентом на дату его возврата. Одновременно с расчетом материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент исчисляет суммы НДФЛ с данного дохода.

Исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Налог может быть удержан за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Однако удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от общей суммы выплат.

Иными словами, если заимодавцем (кредитором) является организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие физическому лицу какие-либо доходы (например, заработную плату или вознаграждение по гражданско-правовому договору), сумму НДФЛ, исчисленную с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, они удерживают из таких выплат.

Внимание! Изменение с 2010 года: приведенный порядок теперь не распространяется на кредитные организации в части удержания и уплаты налога с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными клиентами этих кредитных организаций, не являющимися сотрудниками данных организаций. Так сказано в абзаце 3 пункта 4 статьи 226 НК РФ. По указанным клиентам кредитные организации обязаны лишь рассчитать суммы дохода в виде материальной выгоды и НДФЛ с нее. Уплату налога заемщики осуществляют самостоятельно. Для этого по окончании календарного года, в котором они получили доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам (кредитам), предоставленным кредитными организациями, они обязаны подать декларацию по НДФЛ и отразить в ней данные доходы.

Суммы удержанного НДФЛ налоговые агенты должны перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. Основанием является абзац 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если совокупная сумма удержанного НДФЛ составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но ее следует уплатить в бюджет не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

Допустим, налоговый агент не может удержать исчисленную сумму налога. В этом случае он обязан в течение одного месяца с момента возникновения данных обстоятельств письменно сообщить о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ):

• налоговому органу по месту учета налогового агента;
• самому налогоплательщику.

Расчет материальной выгоды по займам в иностранной валюте

Все доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, подлежат пересчету в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату фактического получения указанных доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ). Значит, сумму дохода, полученного заемщиком в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, нужно пересчитать в рубли. Таким образом, для расчета суммы указанного дохода требуются следующие сведения:

• сумма займа (кредита) в иностранной валюте;
• размер процентной ставки, установленной в договоре займа (кредита);
• фактическое количество дней пользования заемными (кредитными) средствами;
• общее количество календарных дней в налоговом периоде (календарном году);
• курс иностранной валюты по отношению к рублю, установленный Банком России на дату получения данного дохода.

Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду

Заполнение раздела 1 зависит от вида МВ. Дело в том, что часть этого раздела заполняется отдельно по каждой налоговой ставке. Речь идет о строках 010–050, отражающих сведения о доходе, вычетах и суммах налога.

Поэтому в разделе 1 формы 6-НДФЛ материальная выгода по беспроцентному займу отражается в отдельном блоке строк 010-050 с указанием ставки 35%.

Для других видов МВ суммы дохода и налога указываются в соответствующих строках раздела вместе с обычными доходами, облагаемыми по ставке 13% (заработная плата, премия и т. п.).

Если работодатель не удержал сумму налога с МВ, то заполняется еще строка 080.

В разделе 2 отражаются даты получения дохода, удержания и уплаты налога, а также соответствующие суммы. Дата получения дохода зависит от вида МВ, как описано в предыдущих разделах. Дата удержания налога в данном случае — ближайшая после получения МВ выплата зарплаты, а дата перечисления НДФЛ — следующий после зарплаты рабочий день.

Пример 4

Воспользуемся условиями примера 1, посвященного беспроцентному займу.

Дата выплаты заработной платы в ООО «Альфа» за октябрь — 12.11.2018.

Когда законом усматривается материальная выгода?

Под материальной выгодой чаще всего подразумевают денежную пользу, полученную физическим лицом в виде конкретных благ. Она характеризуется российским Налоговым кодексом как доход, который облагается НДФЛ, но не подвергается страховым удержаниям. Имеется в виду обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование, страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний. Прибыль как финансовая выгода образуется в случаях, которые определяет ст. 212 НК.

Денежная выгода определяется	База налога
При займе (кредите), принятых от ИП или организаций	Величина процентов, вычисленная на основе 2/3 ставки рефинансирования, превышена суммой экономии на процентах, высчитанной по договорным условиям; по части валютных денежных средств величина возможного превышения экономии на процентах определяется с учетом 9% годовых
При покупке ценных бумаг (либо «квазиденег» — финансовых инструментов срочных сделок) по стоимости ниже рыночной за исключением случаев, установленных пп. 3, п. 1 статьи 212 НК РФ	Превышение реальной рыночной стоимости ценных бумаг (в том числе «квазиденег») над величиной затрат плательщика на их покупку
От приобретения товаров (услуг или работ) по гражданским и правовым соглашениям у ИП, физических лиц или организаций, которые взаимозависимы по отношению к покупателю	Превышение стоимости тождественных товаров (услуг, работ) в обыкновенных условиях над ценами реализации их налогоплательщику

Тождественными (либо идентичными) считаются те товары, которые обладают одинаковыми типичными признаками. Говоря об идентичности, принимаются во внимание производитель, страна происхождения товара, его физические и качественные характеристики, репутация в рыночной среде (ст. 40 НК РФ).

Возникновение материальной выгоды при покупке ценных бумаг

Законодательство усматривает денежную пользу при приобретении физическим лицом ценных бумаг либо «квазиденег» по цене ниже рыночной или на безвозмездной основе. В сумму затрат (которая меньше рыночной стоимости ценных бумаг и «квазиденег») на приобретение в обоих случаях включается уплаченная стоимость и премии, ВМ (вариационная маржа). Поскольку при безвозмездной передаче расходы не предполагаются, то прибылью, которая облагается налогом, считается рыночная цена переданных бумаг.

Рыночная, расчетная стоимость ценных бумаг, максимальный предел колебаний рыночной цены регулируются ст. 212, 214.1 Налогового кодекса либо Приказом ФСФР №10–65/пз-н от 09.11.2010 в последней редакции. Стоимость бумаг, как и затраты на их приобретение в валютном выражении, подлежат перерасчету на рубли по курсу ЦБ РФ на момент совершения действий. Калькуляцию налога и его уплату производит признанный налоговый агент или собственно физлицо согласно действующему законодательству РФ.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.

По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.

Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.

Заем: отличия от кредита

Заем — это договорные отношения, согласно которых одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик же обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Если заимодавцем по договору является организация или индивидуальный предприниматель, такой договор должен быть заключен в письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 808, п. 3 ст. 23, абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. В ситуации, когда размер не установлен в договоре, они начисляются исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действует в месте нахождения (месте жительства) заимодавца на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.

Если же по договору займа переданы не деньги, а вещи, то такой договор, как правило, является беспроцентным. Однако стороны договора могут прописать в нем условие о начислении процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Кредит — договорные отношения, по которым могут быть переданы только денежные средства, причем кредитором должен быть либо банк, либо иная кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Проценты на сумму кредита начисляются в обязательном порядке, то есть кредит в отличие от займа не может быть беспроцентным (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Кредитный договор должен быть оформлен в письменной форме (ст. 820, 822, 823, абз. 1 ст. 822, п. 1 ст. 823 ГК РФ).

Рассчитываем материальную выгоду по валютным займам

Если заем (кредит) получен в иностранной валюте, налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу (кредиту), исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ). Такой доход облагается по ставке НДФЛ 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

В виде формулы данная норма выглядит следующим образом:

Налоговая база = Сумма кредита (займа) х (Проценты исходя из 9% годовых – Проценты по условиям договора) х количество дней пользования займом за месяц : 365 (366).

Как и в случае с рублевыми займами, ставка налога, участвующая в расчете, зависит от статуса налогоплательщика:

Налог = Налоговая база х 35% (30%).

Беспроцентный заем в неденежной форме: налогообложение

БЗ сотруднику может быть выдан товаром компании, материалами, основными средствами и т. д. Передаваемые вещи должны быть определены родовыми признаками, то есть не могут быть уникальными с конкретными признаками, которые есть только у них. Неденежный заем можно вернуть деньгами или такими же вещами. Основные качества переданных вещей следует указать в договоре (наименование, сорт, количество, размер и т. д.), чтобы заемщик вернул соответствующее имущество.

При выдаче такого вида БЗ работодатель должен учесть некоторые нюансы налогообложения. Что касается налога на прибыль, то передача денег или вещей в качестве займа расходом не считается (п. 12 ст. 270 НК РФ), а возврат займа не считается доходом (п. 10 ст. 251 НК РФ). Денежные займы НДС не облагаются (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). По договору неденежного займа имущество работодателя переходит в собственность сотрудника. В п. 1 ст. 39 НК РФ реализация приравнивается к передаче права собственности на вещи, а, согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, реализация называется объектом для НДС. Поэтому передача вещей по договору БЗ попадает под обложение НДС. Цена переданного имущества определяется как рыночная в текущий момент. Работодатель при начислении такого НДС имеет право принять к вычету соответствующий входящий НДС, который он заплатил при покупке переданных по БЗ ценностей.

Пример 2

01.01.2016 В. А. Соколов получил в качестве БЗ керамическую плитку, производимую на предприятии ООО «Восход», где он работает. Стоимость плитки составила 135 000 руб. без НДС. Срок займа — 1 год. Работодатель должен уплатить в бюджет НДС в сумме 135 000 руб. × 18% = 24 300 руб.

Займы для сотрудников: налогов мало, проводок много

Материал подготовлен специалистами ЗАО «Консалтинговая группа «Зеркало» под руководством генерального директора Перелетовой И.В.

Опубликован: журнал «Экономика и Жизнь вопрос-ответ», 9

Организация инвестировала средства в строительство жилого дома и планирует предоставлять займы своим сотрудникам на покупку квартир. Как это повлияет на иcчисление НДФЛ и других налогов? Должны ли мы отражать выдачу займа в каких-то документах (например, в справке о доходах физического лица)? Поясните, пожалуйста, на примере, как рассчитать сумму процентов и какие нужно сделать проводки. (Л. Онищенко, Московская область)

* У физического лица, получившего заем от организации, может образоваться «условный доход» в виде материальной выгоды. Материальная выгода образуется от экономии на процентах, если размер процентов за пользование заемными средствами меньше ¾ ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения займа, или 9% годовых при выдаче займа в валюте (ст. 212 НК РФ).

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком (ст. 212 НК РФ). То есть у организации отсутствует обязанность перечислять НДФЛ в бюджет с материальной выгоды. Это объясняется тем, что если физическое лицо не является сотрудником организации, то и средства для перечисления налога в бюджет организация изыскать не может. У своих сотрудников организация может удержать деньги из заработной платы (по их письменному заявлению). Налогоплательщик в сроки, определяемые подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ (то есть на дату уплаты процентов по заемным средствам), но не реже чем один раз в налоговый период, установленный ст. 216 НК РФ (год), обязан исчислить и уплатить НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах.

При этом поскольку организация все-таки является налоговым агентом в соответствии со ст. 230 Кодекса, она обязана подать соответствующие сведения в налоговый орган.

Заметим, что Методические рекомендации о порядке применения главы 23 НК РФ (которые были утверждены Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415, отмененным в этом году) разрешали налогоплательщику уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по уплате НДФЛ с материальной выгоды в качестве своего уполномоченного представителя. В принципе, не смотря на отмену Методических рекомендаций, любое лицо может назначить своего уполномоченного представителя в налоговых правоотношениях на основании ст. 26 НК РФ. Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 29 НК РФ).

Если в установленном порядке организация – заимодавец назначена в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика в отношениях по уплате НДФЛ, то с суммы материальной выгоды такой уполномоченный представитель определяет налоговую базы, а также исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ. Исчисленная сумма налога удерживается у налогоплательщика уполномоченным представителем за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Налогообложение материальной выгоды производится по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). При определении размера материальной выгоды учитывается ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату получения заемных средств. Налогооблагаемой базой является разница между суммой процентов, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования и фактически уплаченными процентами по договору займа.

Выгода отражается в формах НДФЛ-1 и НДФЛ-2 по коду дохода 2610 и в лицевой карточке налогоплательщика.

В рассматриваемой ситуации организация может удержать налог с материальной выгоды при выплате заработной платы работнику, при этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). На сумму удержанного из заработной платы НДФЛ производится запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

* Полученная физическим лицом материальная выгода от экономии на процентах ЕСН не облагается (п. 1 ст. 236 НК РФ).

По вопросу уплаты НДС с полученных от сотрудников процентов за пользование ссудой можно сказать, что согласно подп. 15 п. 3 ст. 149, а также подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, указанные проценты не подлежат налогообложению НДС. Причем пунктом 28 Методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ (утвержденных Приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447) определено, что не подлежит налогообложению НДС плата за предоставление взаем денежных средств, а оказание услуг по предоставлению займа в иной форме НДС облагается.

В целях налогообложения прибыли проценты, полученные организацией по договору займа, являются в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами. Порядок признания таких доходов при методе начисления установлен ст. 271 НК РФ, согласно п. 6 которой по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях исчисления прибыли доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

Предположим, организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Отчетными периодами для таких организаций признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Следовательно, внереализационный доход в виде процентов по договору займа признается в целях налогообложения прибыли ежемесячно и различий в признании дохода в виде процентов по договору займа в бухгалтерском и налоговом учете в данном случае не возникает.

Как рассчитать НДФЛ с материальной выгоды по займу

Наиболее распространенной считают ситуацию получения МВ от экономии на процентах по предоставленному займу. Вычислить МВ можно по формуле:

МВ = РЗ х (2/3 Ст_реф – Ст_з) х Д_пз / Д_г, где:

РЗ — размер займа;

Ст_реф — ставка рефинансирования ЦБ на дату получения дохода;

Ст_з — ставка по займу;

Д_г — число дней в году — 365 или 366;

Д_пз — число дней пользования займом.

К сведению! Рассчитывается НДФЛ с дохода за пользование займом на последнее число каждого месяца (считающееся датой получения дохода) на протяжении всего срока пользования кредитом, т.е., независимо от даты уплаты процентов и погашения займа, МВ исчисляется ежемесячно.

Для налогового резидента РФ налог с дохода от МВ рассчитывают по формуле:

НДФЛ = РЗ х (2/3 Ст_реф – Ст_з) х Д_пз / Д_г х 35%.

Для нерезидента НДФЛ = РЗ х (2/3 Ст_реф – Ст_з) х Д_пз / Д_г х 30%.

Эта формула приемлема для расчета налога по рублевым займам, а кредиты, полученные в валюте, корректируют по показателю предельной ставки:

НДФЛ с суммы материальной выгоды по валютным займам = РЗ х (9% – Ст_з) х Д_пз / Д_г х 35% (или 30%).

20 Апреля 2018 Команда Налог 24 Декларирование доходов 1050

Размер материальной выгоды? Как облагается налогом материальная выгода?

Материальная выгода — это?

Материальная выгода (ст.212 НК РФ) – это доход, полученный от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.

Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) у лиц и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к Вам, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. В данной статье мы рассмотрим только материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Указанный вид дохода возникает в случае, если организация или ИП выдала Вам беспроцентный заем или заем под процент ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пример: Алексеев А.М. взял у своего работодателя беспроцентный кредит. Поскольку кредит беспроцентный, то с точки зрения налогообложения с момента получения этого кредита у Алексеева А.М. возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. С такого дохода Алексеев А.М. должен будет заплатить налог.

Материальная выгода от экономии на процентах освобождается от налога при условиях:

• заем (кредит) выдан физическому лицу для нового строительства либо приобретения в РФ жилья, а также в целях рефинансирования ранее выданных займов (кредитов) на указанные цели;
• налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением жилья;
• налоговым органом по месту учета налогоплательщика выдано уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.

Данные разъяснения содержатся в Письме ФНС России № БС-4-11/18723@ от 04.10.2016.

В ст. 212 НК РФ определяется понятие материальной выгоды и случаи ее начисления, исключением из которых является экономия процентов на займе, выданном для строительства или покупки жилья, приобретения земельных участков и т.д.

Другими словами, материальная выгода по займу на покупку жилья не является предметом налогообложения.

Но заемщик должен иметь утвержденный документ, который будет свидетельствовать о его праве на вычет имущества. Эта форма утверждена законодательством и является обязательной.

Без данного документа займ считается просто денежным и по нему будет начисляться налог на прибыль.

С даты предоставления займодавцем имущественного права материальной выгоды возникать не будет, потому налог не нужно будет уплачивать по правилам беспроцентного или льготного займа.

Но организациям рекомендуется удерживать налог до получения уведомления от заемщика, так как началом действия льгот является день, когда он подает документы в налоговую инспекцию, а выдача уведомления у нее занимает 30 дней.

Потому, чтобы не подавать заявление о возврате налога с бюджета, с его отчислением следует не спешить.

Похожие записи:

• Программа Молодая семья в Дагестане и Махачкале в 2023 году
• Трудовой суд Иск и защита в суде в Москве
• Помощь в приватизации квартиры в Пензе