Отчет об изменении капитала, форма 3: правила и порядок заполнения
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет об изменении капитала, форма 3: правила и порядок заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчет об изменениях капитала носит регулярный характер, и датой его составления является последний календарный день в отчетном периоде. Сдавать его надо в местные территориальные налоговые органы и органы статистики в течение 90 календарных дней с момента начала следующего года.
Электронная отчетность в государственные органы характеризуется тем, что:
- обеспечивает прием-передачу отчетной документации в виде файлов, заверенных ЭЦП;
- приравнивается к бумажной отчетности юридически;
- позволяет автоматизировать формально-логический контроль (ФЛК), т.е. проверку соотношения показателей в различных частях отчета;
- предполагает автоматическое получение подтверждения о приеме от государственного органа.
К числу неоспоримых преимуществ электронной отчетности относятся:
- оперативность доставки документов и получения уведомлений об их приеме либо иной реакции со стороны государственного органа;
- оперативность подготовки документации, в т.ч. проверки ее на ошибки с помощью средств ФЛК;
- возможность быстрой корректировки уже сданных документов;
- отсутствие расходов на ведение учета и организацию хранения отчетов, которые характерны для бумажного документооборота.
Форма по ОКУД 0710004 формируется строго в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов РФ. Отчет составляют в несколько этапов.
В первую очередь необходимо заполнить титульную часть документа. Для этого в надлежащие строки вносится информация о наименовании предприятия, форма собственности, ИНН, КПП, коды по общероссийским классификаторам, вид деятельности и единица измерения, применяемая в регистре.
Далее заполняются разделы табличной части формы 0710004. Порядок заполнения статей отчетности в отношении чистых активов предусмотрен Приказом Минфина № 84н от 28.08.2014. Ежегодный отчет об изменениях капитала содержит информацию об операциях с капиталом организации — его уменьшении, увеличении и других изменениях за отчетный и прошлый годы. Вот инструкция, как его заполнить:
- в 1-ом разделе указываются данные о чистой прибыли и убытках, изменениях (увеличение или уменьшение) в СК, статьях прибылей и убытков, доходных и расходных значениях в денежном выражении и проч. Из таблицы видно, что движение капитала в разделе 1 формы отчета об изменениях капитала представлено такими показателями: увеличение, уменьшение показателей, изменение добавочного и резервного капитала, остатки на конец отчетного года;
- 2-ой раздел предназначен для отражения корректировок и поправок в учетной политике. Сюда вносятся исправления в совершенные ранее ошибки в расчетах (необходимо отметить показатели до внесения поправок и после). Корректировка производится в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);
- в 3-ем разделе — «Чистые активы» — необходимо определить реальную стоимость операционной способности предприятия (разность между активами и образовавшимися обязательствами), актуальную величину и состояние на отчетную дату.
Для заполнения этой графы используются данные по счету 80 «Уставный капитал».
По данной графе приводится изменение сумм уставного капитала в течение отчетного и предшествующего ему года. Изменение показателей сумм капитала может иметь место только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
В соответствующих строках записываются остатки уставного капитала на конец года, предшествующего предыдущему, на начало и конец предыдущего и отчетного года, а также суммы, на которые в течение года данный капитал был увеличен или уменьшен.
Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета 80.
По строкам расписывают, за счет чего увеличивался капитал. А именно за счет:
• дополнительного выпуска акций (Дебет 75 Кредит 80);
• увеличения их номинальной стоимости (Дебет 83, 84 Кредит 80);
• реорганизации юридического лица (присоединения, слияния).
Если уставный капитал был уменьшен, имеются дебетовые обороты по счету 80, и в соответствующих строках приводятся источники уменьшения капитала. Такое изменение может произойти за счет:
• уменьшения количества акций, долей в результате изъятия вкладов участниками (Дебет 80 Кредит 75);
• аннулирования собственных акций, долей (Дебет 80 Кредит 81);
• уменьшения уставного капитала до величины чистых активов (Дебет 80 Кредит 84);
• реорганизации юридического лица (выделения, разделения).
Суммы, уменьшающие уставный капитал, приводятся в круглых скобках.
Характеристика значений некоторых строк отчета
Доходы и расходы, которые напрямую связаны с увеличением (уменьшением) капитала, не включают в финансовый результат деятельности предприятия. Их величину относят в случае доходов к строке 3213 (3313), а в случае расходов — к строке 3223 (3323) отчета об изменениях капитала.
Значения строк уменьшения капитала указывают в круглых скобках, т. к. величины изменяют капитал в меньшую сторону. Строка 3227 (3327) содержит информацию о сумме прибыли, которая была распределена между учредителями.
После того как данные первого раздела успешно внесены в документ, необходимо подсчитать сумму всех значений. Стоит учитывать, что значение в скобках нужно вычесть из результата. Итоговые величины должны совпасть с данными, указанными в бухгалтерском балансе (раздел III).
Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО ‘Калейдоскоп’
Введение
.
Теоретические основы формирования отчета об изменениях капитала
.1
Структура отчета об изменении капитала
.2
Порядок формирования отчета
.
Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО «Калейдоскоп»
.1
Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»
.2
Формирование отчета об изменениях капитала на примере ООО «Калейдоскоп»
Заключение
Список
используемой литературы
Введение
В области бухгалтерского учета и отчетности в Российской
Федерации произошли значительные изменения, во многом предопределенные
Программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными
стандартами финансовой отчетности.
Развитие системы бухгалтерского учета и отчетности направлено
на сближение с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Это
обусловлено развитием мировой экономики, требующей единой информационной
бухгалтерской системы, адекватного языка общения между компаниями, действующими
на международных рынках.
Как заполнять отчетность: правила и особенности
Чтобы правильно заполнить все сведения, нужно занести информацию в несколько разделов, а именно:
Главная информация, касающаяся организации. Сюда входит название компании, идентификационный номер, вид создания формы и единица, в которой происходят измерения.
В следующем пункте указывается движение капитала. Его можно назвать самым большим, так как именно здесь указывается, как и в каком периоде изменялось финансовое состояние организации. Также в бумагах указываются корректировки. Бывает, что ЮЛ нужно исправить в отчете какие-то ошибки или внести необходимые изменения. Для этого и используется данный раздел
Здесь важно внести величины, причем как до, так и после изменений. Чистые активы
Здесь имеется в виду разница между ними и обязательствами компании
Чистые активы. Здесь имеется в виду разница между ними и обязательствами компании
Величину можно определить, используя Приказ Минфина № 84н.
Каждый из этих пунктов очень важен при заполнении документа.
.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»
Общество с ограниченной ответственностью «Калейдоскоп» (ООО
«Калейдоскоп») создано в соответствии законодательством РФ, в частности,
Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом “Об обществах с ограниченной
ответственностью” от 08.02.98 № 14-ФЗ, другими законами и иными
нормативными правовыми актами, а также настоящим Уставом Общества, утвержденным
решением Участника № 1 от 14 сентября 2007 года.
ООО «Калейдоскоп» находится по адресу: Московская область, г.
Серпухов, ул. Крупская, д.12.
В соответствии с Уставом, основным видом деятельности ООО
«Калейдоскоп» является производство чулочно – носочных изделий, а также
реализация изготовленной продукции. ООО «Калейдоскоп» так же может осуществлять
любые иные виды деятельности, незапрещенные законодательством, в установленном
порядке.
Общество является юридическим лицом, имеет право открывать в
установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за
ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций.
ООО «Калейдоскоп» может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности,
совершать сделки, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде,
арбитражном и третейском судах. Деятельность общества осуществляется в
соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительным договором,
уставом общества.
ООО “Калейдоскоп имеет самостоятельный баланс, счета в
банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием и другими реквизитами,
эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Основной целью создания и деятельности ООО “Калейдоскоп»
является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для
удовлетворения социальных и материальных потребностей участников предприятия,
удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.
Организация находится на общей системе налогообложения.
Бухгалтерский и налоговый учет на ООО «Калейдоскоп» ведется
бухгалтерией. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности и
обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций
законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и
выполнением обязательств.
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных аналитического
и синтетического учета по формам, в объеме и сроки, установленные
законодательно.
Организация ведет учет с использованием компьютерной техники
и бухгалтерской программы. Используется рабочий план счетов, утвержденный
приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94 н.
Особенности отчета об изменении капитала
Отчет включает показатели потоков денежных средств (поступление, направление движения денег), учитывая их остатки на начало и конец отчетного периода в разрезе всех направлений работы компании.
Информация о движении денежных средств, которые учитываются на предназначенных для этого счетах учета денежных средств в кассе компании, на расчетном, валютном специальном счете, могут быть отражены нарастающим итогом с начала года и представляться в валюте РФ.
При проведении аудиторской проверки, следует иметь в виду, что расшифровка должна раскрывать отдельно движение денежных средств, которое относится к уплате (получению) процентов и дивидендов, включая результаты чрезвычайных обстоятельств. Сведения о движении денежных средств, связанные с налогом на прибыль и прочими обязательными платежами, отражаются в отчете раздельно и включаются в состав данных по текущей деятельности, исключая случаи, когда их нельзя увязать с конкретной инвестиционной или финансовой деятельностью.
Общие требования к заполнению Отчета об изменениях капитала
Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов.
Раздел 1 посвящен движению капитала фирмы. В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Данные в форме указывают не только за отчетный, но и за два предыдущих года. Так, в отчете за 2021 г., помимо данных текущего отчетного периода, проводят информацию по 2015 и 2014 гг.
Показатели отчетного года и прошлых лет, которые указаны в отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике. Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с данными предыдущего отчета. Если учетная политика менялась, то переписывать в новый отчет данные из прошлогоднего документа нельзя. Необходимо сделать корректировки, а причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, указать в пояснительной записке.
В разд. 2 отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели отражаются как до корректировки, так и после нее.
В разд. 3 вписывают данные о чистых активах фирмы в отчетном и двух предыдущих периодах.
Отчет об изменениях капитала подписывают руководитель фирмы и ее главный бухгалтер.
Табличная часть отчета заполняется в тысячах или миллионах рублей (коды 384 или 385).
Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы.
Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.
Для заполнения графы 7 используйте данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если в течение предыдущего и отчетного годов на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли (п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).
Отметим, что в 2021 г. изменений в нормативных правовых актах, влекущих необходимость пересмотра учетной политики, не произошло.
По строкам «Переоценка имущества» покажите сумму нераспределенной прибыли от переоценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов.
При выбытии внеоборотных активов сумма их дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.
В итоговой строке 3300 покажите кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного периода.
Отражение добавочного и резервного капитала в отчете
Денежные средства в составе добавочного капитала учитывают на счете 83. Главной особенностью заполнения графы «Добавочный капитал» является отражение показателей, которые влияют на его общее значение. Причем в качестве рассматриваемого периода берут межотчетный промежуток с 31.12 предыдущего года по 1.01 отчетного года. Такой порядок устанавливается из-за правил переоценки ОС: данные, полученные на 1.01 нового года, необходимо указывать на 31.12. предыдущего года. Например, при переоценке на 01.01.16. для отчета будет указана дата 31.12.15.
Показатель определяют по данным оборота по кредиту при взаимодействии со счетами:
- учета денежных средств и расчетов при образовании положительной курсовой разницы;
- учета финансового результата (сч. 91) при образовании отрицательной курсовой разницы;
- 75 по суммам вклада учредителей в имущество предприятия.
Бухгалтерский учет резервов ведут на сч. 82. В документе указывают данные о сумме отчислений в отчетном и двух предыдущих периодах. Резервный капитал формируют из средств нераспределенной прибыли в целях погашения расходов в тех случаях, когда выплатить их из средств чистого дохода невозможно.
Форма 4 бухгалтерского баланса
Форма 4 бухгалтерского баланса — это общепринятое название отчета о движении денежных средств. Он содержит информацию о движении денежных потоков организации за отчетный и предыдущий годы. Денежные потоки детализируются в разрезе текущих, инвестиционных и финансовых операций. По каждому виду деятельности показываются поступление и расходование денежных средств.
При этом к текущим операциям относятся операции, связанные с осуществлением обычных видов деятельности. Например, к поступлениям относятся выручка от продажи и арендные платежи, а к платежам — плата поставщикам и зарплата. Инвестиционными признаются операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.
Как денежные потоки от финансовых операций классифицируются потоки от операций, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (кредиты, займы, вклады и т. п.).
Порядок заполнения отчета детально описан в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утвержден приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н).
Скачать его бланк также можно на нашем сайте по ссылке ниже:
Образец заполнения отчета о движении денежных средств подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно скачайте документ:
Отражение добавочного и резервного капитала в отчете
Денежные средства в составе добавочного капитала учитывают на счете 83. Главной особенностью заполнения графы «Добавочный капитал» является отражение показателей, которые влияют на его общее значение. Причем в качестве рассматриваемого периода берут межотчетный промежуток с 31.12 предыдущего года по 1.01 отчетного года. Такой порядок устанавливается из-за правил переоценки ОС: данные, полученные на 1.01 нового года, необходимо указывать на 31.12. предыдущего года. Например, при переоценке на 01.01.16. для отчета будет указана дата 31.12.15.
Показатель определяют по данным оборота по кредиту при взаимодействии со счетами:
- учета денежных средств и расчетов при образовании положительной курсовой разницы;
- учета финансового результата (сч. 91) при образовании отрицательной курсовой разницы;
- 75 по суммам вклада учредителей в имущество предприятия.
Бухгалтерский учет резервов ведут на сч. 82. В документе указывают данные о сумме отчислений в отчетном и двух предыдущих периодах. Резервный капитал формируют из средств нераспределенной прибыли в целях погашения расходов в тех случаях, когда выплатить их из средств чистого дохода невозможно.
Отчет об изменении капитала: раздел III
Форма третьей части отчета содержит информацию о чистых активах предприятиях за 3 рассматриваемых периода. Чистые активы – это сумма стоимости внеоборотных и оборотных средств, которые обеспечены собственным капиталом. Стоимость чистых активов АО и ООО рассчитывают согласно приказу МФ РФ.
Бухгалтерский учет – основной источник данных для расчета чистых активов. Значения для вычислений берут из баланса (форма 1). Формула чистых активов выглядит так: С ч.а. = А – Об – З, где:
- А – активы, которые принимают в расчет (оборотные и внеоборотные активы, раздел I-II баланса);
- Об – сумма обязательств, которые приняты к расчету (исключая доходы будущих периодов на безвозмездной основе или в виде государственной помощи);
- З – задолженность акционеров по суммам взноса в уставный капитал.
АО или ООО крайне важно следить за показателем чистых активов: он всегда будет равен или больше уставного капитала. Если условие не выполняется, необходимо принять меры по его соблюдению: уменьшить размер собственных средств, внесенных учредителями.