С 2020 года изменились правила отражения дивидендов в отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2020 года изменились правила отражения дивидендов в отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн — ставка налога;
• Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2023 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Сколько налогов платить по дивидендам в 2022 году?

Уплата налогов — ответственность компании, которая выплачивает дивиденды. Иначе говоря, такое предприятие выступает в роли налогового агента и должно отчитываться в ФНС за получателей выплат.

Есть несколько льгот, которые можно использовать в отношении налогообложения на дивиденды:

• Наличие ИИС;
• Владение ценными бумагами на протяжении 3-х лет;
• Перенос убытков.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов резидентам

Расчет НДФЛ с выплат резидентам будет зависеть от того, получила ли организация, производящая выплаты, такого же рода выплаты от других компаний.

Например, в организации нет доходов в виде дивидендов. В этом случае порядок расчета будет следующим:

НДФЛ = Д х 13%, где

Д – дивиденды, которые начислены резиденту.

13% — ставка налога.

Расчет будет более сложным, если организация является учредителем другой компании, от которой получала какие либо суммы за участие в текущем году или предыдущем. Для расчета налога придется проверять, были ли учтены дивиденды, полученные от другой фирмы в выплатах учредителям или нет. Если такие поступления уже учитывались в расчетах, то НДФЛ считать нужно в обычном режиме, то есть выплата умножается на 13%. Если доходы от другой компании были получены, но дивиденды еще не выплачивались расчет будет следующим:

НДФЛ = ДНР / ДР х ДР – ДП х 13%, где

ДНР – дивиденды, которые начислены;

ДР – дивиденды к распределению;

ДП – дивиденды полученные, за исключением сумм, облагаемых по ставке 0%.

Следует помнить, что не потребуется удерживать НДФЛ в том случае, если дивиденды, полученные компанией равны сумме, выплачиваемой участникам или больше нее.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов нерезидентам

Для нерезидентов формула по расчету НДФЛ будет отличаться только размером ставки:

НДФЛ = Д х 15%

Что меняется с 2023 г.

Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).

Это означает, что каждый наниматель может перечислить на открытый общий счет ЕНС нужную для уплаты НДФЛ сумму в любое время. К сведению: с 01.01.2023 удерживать налог с заработка работников не потребуется (ввиду отмены п. 9 ст. 226 НК с 2023 г.), заплатить его можно будет и до удержания.

Главное, чтобы к 28-му числу на счету (ЕНС) хватало денег для погашения всех обязательств налогоплательщика. То есть, не только НДФЛ, но и других налогов, взносов, сборов, т. К. ИФНС будет распределять и списывать деньги на их уплату пропорционально на основании данных из поступивших деклараций и уведомлений. Важно, чтобы денег хватило на все бюджетные платежи, и не образовалась недоимка. Списывать деньги на уплату НДФЛ будут:

1. В общем случае – 28-го числа каждого месяца за период с 23-го прошедшего месяца по 22-е текущего;
2. При удержании налога за период с 01.01.2023 по 22.01.2023: 28.01.2023.
3. При удержании налога с 23.12.2022 по 31.12.2022: послед. рабочий день года.

Налог на прибыль при выплате дивидендов

Участниками хозяйственных обществ могут быть не только физические, но и юридические лица, например, владельцы акций АО. Они тоже имеют право на получение части прибыли пропорционально своим долям.

Организации, которые применяют общую систему налогообложения, при выплате дивидендов другим компаниям должны уплатить налог на прибыль. В этом случае налогообложение дивидендов зависит от нескольких условий:

• Получает ли организация сама дивиденды;
• Кому она их выплачивает: иностранной или российской организации;
• Может ли применять налоговую ставку 0%.

Ставки налога на прибыль установлены п. 3 ст. 284 НК РФ в следующих размерах:

• 0% для российских компаний, которые отвечают определенным критериям;
• 13% — для прочих отечественных организаций;
• 15% — для иностранных компаний. Эту ставку применяют, если между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения или не установлены другие ставки.

Если прибыль распределяют за предыдущие годы, когда применялись другие ставки, используют ту, которая действует на момент выплаты.

Сроки сдачи отчетности

2-НДФЛ представляется налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если НДФЛ удержать не удалось, форма представляется не позднее 1 марта — при этом в поле «Признак» указывается «2».

За опоздание с подачей справки накладываются штрафные санкции — 200 рублей за каждый экземпляр. Если форма содержит недостоверные или неполные сведения, начисляется штраф в размере от 300 до 500 рублей за одно правонарушение. Взыскание в сумме от 100 до 300 рублей накладывается и на директора фирмы.

Важно! Можно избежать от ответственности, если ошибки будут обнаружены и устранены раньше ИФНС. Для внесения исправлений требуется представить корректирующую справку 2-НДФЛ.

Как начислить дивиденды учредителю-физлицу при получении дивидендов от других организаций

Пример 2

Учредители ООО «ТЕКС» приняли 1 апреля 2021 года решение — по результатам 2020 года распределить часть чистой прибыли (14 млн. руб.) между участниками таким образом:

• 4,2 млн. руб. — И.И. Тарасову (резидент РФ), владеющему 30% доли уставного капитала;
• 8,4 млн. руб. — А.П.Толобову (резидент РФ), владеющему 60% доли уставного капитала;
• 1,4 млн. руб. — Р.И.Бурдуку (нерезидент РФ), владеющему 10% доли уставного капитала.

Указанные физлица — сотрудники компании. Дивиденды выплачены 7 апреля 2021 года.

ООО «ТЕКС» получила дивиденды от другой компании — 9 млн. руб.

На дату выплаты дивидендов у компании появилась обязанность рассчитать, удержать и заплатить НДФЛ.

В 1С:ЗУП ставка НДФЛ определяется по статусу, который указан в карточке физлица на дату выплаты дивидендов. Для проверки нужно зайти в справочник «Физические лица» или «Сотрудники» и пройти по гиперссылке «Налог на доходы».

В примере на дату выплаты дивидендов у учредителей указаны соответствующие статусы:

• Тарасов и Толобов — резидент;
• Бурдук — нерезидент.

Ставка и срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2020 году

До 1 января 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов составляла 9%. С 1 января 2015 года, вне зависимости от периода их распределения, ставка подоходного налога с дивидендов была повышена до 13%. Ставка с дивидендов в 2020 году также составляет 13%.

При этом в некоторых случаях налог с дивидендов рассчитывается в особом порядке.

Ставка подоходного налога с дивидендов различается для резидентов и нерезидентов РФ. Ставки НДФЛ с дивидендов в 2020 году следующие:

• для российских организаций, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды;
• для российских резидентов физических лиц и организаций (на момент выплаты они находились на территории РФ не менее 183 дней) – 13%;
• для нерезидентов физических лиц и организаций – 15%;

Каков общий порядок отражения дивидендов физлицу в новой справке 2-НДФЛ?

Дивиденды в новой 2-НДФЛ следует отражать вместе с остальными доходами, облагаемыми по той же ставке. В типовом случае, когда физлицо-получатель является налоговым резидентом РФ, это будет 13%.

Для дивидендов предусмотрен код дохода в 2-НДФЛ 1010. Сумму по коду следует показывать полностью (вместе с налогом).

Разделы 1-3 новой справки и Приложение отдельно по дивидендам заполнять не требуется.

Признак 1 проставляется в новой справке, если дивиденды выплачены деньгами и НДФЛ удержан у источника (ст. 226 НК РФ).

Подать 2-НДФЛ с признаком 1 нужно не позже 1 апреля года, следующего за годом выплаты.

Установленный законодательством срок перечисления НДФЛ

При выплате дивидендов ООО НДФЛ уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Если же дивиденды выплачивает АО, то налог необходимо перечислить в бюджет в течение месяца с даты выплаты дивидендов.

Сумма дивидендов равна 100 000 руб. Размер доли учредителей в обществе — по 50%. Начислять дивиденды участникам будем пропорционально их доли. Начисляем каждому учредителю по 50 000 руб. Дата выплаты дивидендов — 5 апреля 2018 года.

При выплате дивидендов удерживаем НДФЛ 13% в сумме 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Каждый учредитель получает от организации по 43 500 руб. Удержанный НДФЛ уплачиваем в бюджет.

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Значит, НДФЛ в размере 13 000 руб. уплачиваем не позднее 6 апреля 2018 года.

Проводки по начислению и выплате дивидендов:

• Дт 84 Кт 75.2 — начислены дивиденды учредителю;
• Дт 84 Кт 70 — начислены дивиденды сотруднику организации.

Как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ?

По всем доходам физлиц, примененным налоговым вычетам, исчисленному, перечисленному и удержанному налогу налоговый агент ежегодно отчитывается перед ИФНС в справке по форме 2-НДФЛ. В ней также показывают и дивиденды, которые были выплачены в течение отчетного года (код вида дохода – 1010), независимо от того, за какой период они были начислены. То есть, дивиденды, начисленные за прошлый год, но перечисленные в 2019 году, нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2019 год.

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566) предусматривает, что если физлицо получало от налогового агента доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то заполнять разделы 1, 2 и 3 справки, а также приложение, нужно для каждой из ставок. Уменьшить налоговую базу по дивидендам на сумму налоговых вычетов нельзя, значит, дивиденды в справке 2-НДФЛ нужно показать только в доходах в разделе 2 и в приложении в общих суммах дохода и налога, а раздел 3 по вычетам не заполняется.

Дивиденды, начисленные организацией своему сотруднику-резиденту, будут облагаться по той же ставке, что и его заработная плата – 13%. Как в этом случае правильно заполнить справку о доходах?

Порядок уплаты НДФЛ с доходов, полученных за дивиденды, для российских инвесторов может показаться сложным. Однако при детальном разборе проблемы становится всё ясно и понятно.

Если дивиденды пришли от зарегистрированных в России компаний, то налоговым агентом выступает брокер. Именно он уплачивает НДФЛ. Инвестору при этом ничего не придется делать, за него всё сделает его брокер.

Однако налоговая ставка будет строго индивидуальной, так как она зависит сразу от нескольких факторов – статуса (физлицо или юрлицо), резидентства в РФ и общего дохода за отчетный период. Например, если доход за прошедший год оказался высоким, то ставка налога увеличится до 15%. Она распространяется на сумму дохода, которая превышает 5 млн рублей.

Если доходы получены с зарубежных рынков, то отчитываться перед налоговой придется самостоятельно.

В данном случае брокер не является налоговым агентом для инвестора.

Как налоговым агентом исчисляется НДФЛ

Два фактора влияют на порядок расчета суммы НДФЛ:

• Получает ли сама российская организации, которая выплачивает дивиденды физическому лицу, дивиденды от других компаний.
• Является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ.

Если обратиться к п.2 ст. 210, п. 3 ст. 224, п.6 ст. 275 НК РФ, то там прописано, что если физическое лицо не является налоговым резидентом, расчет НДФЛ осуществляется следующим образом:

НДФЛ = Д х Сн

• Где Д – сумма дивидендов, которые выплачиваются ФЛ.
• Сн – налоговая ставка. В нашей ситуации она равняется 15%. Это может быть иная ставка, которая не предусмотрена международным договором РФ.

В п.2 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 275 НК РФ прописано, что если физическое лицо является налоговым резидентом и сама российская организации, которая занимается выплатой ему дивидендов, не получает дивиденды от других компаний, то расчет НДФЛ производится по следующей формуле:

НДФЛ = Д х Сн

• Д – сумма дивидендов.
• Где Сн – налоговая ставка. В нашем случае она равняется 13%.

В п.2 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 275 НК РФ прописано, что если физическое лицо признается налоговым резидентом, и сама российская организация, которая выплачивает ему дивиденды, получает дивиденды от других компаний, то расчет НДФЛ осуществляется по такой формуле:

НДФЛ = К х Сн х (Д1-Д2)

• Где К – отношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу плательщика налогов, к общем сумме дивидендов, подлежащих распределению отечественной организацией.
• Сн – налоговая ставка, равняющаяся 13%.
• Д1 – итоговая сумма дивидендов, которая подлежит распределению российской организацией в пользу всех получателей.
• Д2 – итоговая сумма дивидендов, которые получила отечественная организация от иных компаний.

На заметку! Российская организация, которая занимается выплатой физическому лицу доходов в виде дивидендов, в том случае, когда она сама не является налоговым агентом по НДФЛ, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 (этот момент прописан в п.5 ст. 275 НК РФ).

Рассчитывать сумму доходов должен бухгалтер компании. Сделать это необходимо, руководствуясь протоколом совета акционеров. Величина прибыли к выдаче умножается на долю отдельного участника.

Для того, чтобы отразить оплату денежных средств с дохода компании в документах бухгалтера, следует разделить выплаты учредителям и обычным сотрудникам.

Для отражения выплаченных процентов, бухгалтер должен использовать следующие проводки:

• Дебет 84, Кредит 75-2: используется при уплате процентов учредителю предприятия, у которого составлен трудовой договор, т.е. он не состоит в штате сотрудников;
• Дебет 84, Кредит 70: используется при выплате доходов учредителю, находящемуся в штате предприятия.

Такие записи бухгалтер должен сделать в день, когда принимается решение о выплате процентов с доходов предприятия.

Чтобы отразить налог с выплаты процентов, бухгалтер применяет следующие субсчета:

• Дебет 75-2, Кредит 68;
• Дебет 70, Кредит 68.

Похожие записи:

• ВС объяснил, когда наступают сроки давности по налоговым преступлениям
• С 1 февраля пенсионеры получат прибавку: Кому заплатят больше и на сколько
• Ежемесячные выплаты ВБД в 2023 году 32%