Новый порядок применения пониженных тарифов страховых взносов с 2023 года
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новый порядок применения пониженных тарифов страховых взносов с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Льготный тариф страховых взносов
Первая льготная группа плательщиков страховых взносов является самой многочисленной. Входящие в эту группу организации и ИП смогут на бессрочной основе (за рядом исключений) уплачивать страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%. Причем данный тариф будет установлен для взносов, уплачиваемых в пределах единой предельной величины базы для их исчисления. Свыше единой предельной величины тариф взносов для организаций и ИП, входящих в данную группу, составит 0%.
В число организаций и ИП, уплачивающих страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%, с 2023 года войдут (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):
- российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании);
- российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
- российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
- организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
- организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
- организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
- организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
- НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- благотворительные организации, применяющие УСН;
- организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;
- студенческие отряды, включенные в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.
Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.
Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:
-
работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;
-
проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;
-
иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;
-
студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.
Как это будет выглядеть в отчетности
Плательщикам необходимо будет предоставлять следующие отчеты:
|
Отчетность |
Срок предоставления с 2023 г. |
|
РСВ |
Не позднее 25го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом |
|
Персонифицированные сведения о физических лицах за месяц |
Не позднее 25-го числа следующего месяца |
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Пониженные тарифы страховых взносов
Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены. В 2023 году определены несколько групп льготников, которые получили право платить налоги с зарплаты в 2023 году по сниженным ставкам (смотрите сравнительную таблицу в процентах):
| Категория | Тариф до 2023 года | Тариф с 2023 года |
| СМП | 15% сверх МРОТ | 15% сверх МРОТ |
| ИТ-компании, резиденты ТОСЭР, резиденты порта Владивосток, резиденты ОЭЗ в Калининградской обл., Участники СЭЗ в Крыму | 7,6% | 7,6% |
| Социально ориентированные НКО, благотворительные организации | 20% | 7,6% |
| Участники «Сколково», создатели научно-технических проектов, создатели мульфильмов | 14% | 7,6% |
| Члены летных экипажей | 0,0% | 0,0% |
Единый тариф для страховых взносов.
Учитывая нововведения, которые вступят в силу с 1 января 2023 года страховые взносы по ОМС, ОПС, ОСС и ВНиМ будут установлены со следующей тарификацией:
- в рамках единой предельной базы для исчисления страховых взносов размер 30%;
- свыше размера единой предельной базы – 15,1%.
Существует некая недосказанность о размерах предельной величины базы взносов на медицинское страхование, но тут нужно понимать, что ее определение для расчетов необходимо, так как единый тариф зависит непосредственно от величины базы и одинаков для всех взносов.
Отметим, что законодательством предусмотрена отдельная тарифная сетка для следователей, прокуроров и судей. Существуют так называемые «нулевые» тарифы для обязательного пенсионного страхования и сниженные тарифы на ОСС (на основании п.10,ст.2 №239-ФЗ) для следующих категорий чиновников:
- прокуроры;
- федеральные и мировые судьи;
- сотрудники Следственного комитета Российской Федерации.
Что изменится в отношении страховых взносов в 2023 году?
Страховые взносы – это обязательные платежи, которые работодатели (юрлица и ИП) выплачивают из собственных средств на страхование сотрудников. Поэтому нанимателей и называют страхователями. Страховые платежи включают взносы на пенсионное и медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. С 2023 года все страховые взносы будут уплачиваться в составе единого налогового платежа.
С начала 2023 года планируется объединение ПФР и ФСС. Новая организация будет носить название СФР – Социальный Фонд России. В ведение этой инстанции перейдет обязанность выплаты гражданам всех существующих социальных выплат – пенсии, пособия в связи с материнством, больничные и т.д.
Реорганизация регламентирована законами «О внесении изменений…» от 14.07.2022 № 237-ФЗ и «О фонде пенсионного и социального страхования РФ» № 239-ФЗ от 14.07.2022. Данное преобразование повлечет за собой ряд изменений, касающихся, в том числе, исчисления и уплаты страховых взносов с 2023 года.
Какие налоги и платежи включает в себя единый платеж с заработной платы?
Уплата единого платежа с заработной платы означает уплату всех налогов и платежей с доходов работников: индивидуального подоходного налога, обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное медицинское страхование (то, что сейчас уплачивается «за счет» работников), кроме этого единый платеж включает социальные отчисления, отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, обязательные пенсионные взносы работодателя (то, что уплачивает работодатель «за свой счет»).
Устанавливается, что ставка индивидуального подоходного налога (ИПН), в составе единого платежа, в 2023 году будет составлять 9% с ее постепенным понижением:
- с 1 января 2023 года – 9,0 процента;
- с 1 января 2024 года – 8,4 процента;
- с 1 января 2025 года – 7,6 процента;
- с 1 января 2026 года – 7,3 процента;
- с 1 января 2027 года – 7,0 процента;
- с 1 января 2028 года – 6,9 процента.
Пример расчета единого платежа с заработной платы работников
Рассмотрим на примере.
Работодатель – юридическое лицо, малый бизнес, работает на СНР по упрощенной декларации (СН за работников не уплачивается). Работник – заработная плата 200 000 тенге, имеет право на налоговые вычеты 14 МРП, ВОСМС, ОПВ.
Произведем расчет заработной платы в 2023 году.
Справочно: МРП — 3 450, ставка единого платежа – 20,0%.
|
Показатель |
Стандартный расчет |
Единый платеж с заработной платы |
|---|---|---|
|
Единый платеж с заработной платы |
— |
40 000 тенге (200 000 * 20,0%) |
|
ОПВ |
20 000 тенге (200 000 * 10%) |
20 000 тенге |
|
ВОСМС |
4 000 тенге (200 000 * 2%) |
4 000 тенге |
|
ООСМС |
6 000 тенге (200 000 * 3%) |
6 000 тенге |
|
СО |
6 300 тенге ((200 000 – 20 000) * 3,5%) |
6 400 тенге |
|
ИПН |
12 770 тенге ((200 000 – 20 000 – 4 000 – 48 300 (14 МРП)) * 10%) |
3 600 тенге |
|
За счет работодателя
|
12 300 тенге
|
12 400 тенге
|
|
За счет работника
|
36 770 тенге
|
27 600 тенге
|
|
Сумма «на руки»
|
163 230 тенге
|
172 400 тенге |
- ФСС и ПФР объединили, чтобы сократить расходы и упростить жизнь людям. Но на деле это добавит предпринимателям сложностей.
- В связи с реформой появится новый единый тариф на страховые взносы. Большинство организаций и ИП не будут платить больше, но придётся разбираться с новыми расчётами и единой базой.
- Вместо шести форм отчётности будут всего две, но работы меньше не станет: разные разделы новой объединённой формы нужно сдавать по старым правилам. А ещё придётся разбираться с новым бланком, которого пока нет.
- Теперь предприниматели не смогут сэкономить, если нанимают сотрудников по договорам ГПХ — взносы на них приравняли к взносам на штатных сотрудников. То же касается медицинских взносов на иностранцев с РВП. Они теперь включены в ОМС, а значит, работодатели будут платить за них взносы на медицину.
Многие коммерсанты, чей доход не превышал трехсот тысяч рублей, руководствовались при расчетах тарифов на страховые взносы упрощенной системой налогообложения (или УСН). Согласно которой взносы были привязаны к минимальному размеру оклада (МРОТ).
Уже в 2016 году Верховный и Конституционный суды Москвы вели дискуссии касательно пересмотра этой системы отчислений. Был период, когда предприниматели даже выиграли: в высшей инстанции можно было подать апелляцию на перерасчет взносов и тем самым урезать лишние расходы.
Однако все резко изменилось в две тысячи семнадцатом, когда стало известно что контроль над данными отчислениями был передан Федеральной налоговой службе. Таким образом, предыдущие нормы перестали иметь юридическую силу. Представители налоговой на электронном ресурсе сообщили, что с текущего года все меняется, в НК РФ внесена новая формула расчетов. К сожалению, «смена режима» состоялась не в самую выгодную для плательщиков сторону. Теперь сумма отчисления для ИП может достигать 200 000 рублей ежегодно.
Решение, принятое высшим Конституционным судом РФ в конце 2016 года, стало важной вехой. И по нему будут скучать многие индивидуальные предприниматели, которые могли делать взносы в ПФС согласно полученной чистой прибыли, а не дохода. Что особенно удобно было для коммерсантов, имеющих в обороте сотни тысяч рублей, миллионные суммы, но прибыль в десятки раз меньше. Такое явление типично для торговли и фаст-фуда.
Для справки: около 84% москвичей-ИП используют упрощенную схему платежей.
Решения двух высших судов послужили основной для отправки письма Министерства труда в Пенсионный фонд с разъяснениями, в которых указывается, что для расчета суммы страховых взносов предпринимателей нужно указывать величину фактических годовых доходов. Это привело к тому, что ПФР начал возвращать ИП на «упрощенке» некоторую сумму переплаты за прошлый год и даже иногда за предыдущие годы. К сожалению, письмо Минтруда касалось только тех взносов, которые были сделаны до наступления 2017 года.
Кто обязан уплачивать страховые взносы с зарплаты
Взносы с заработной платы сотрудников обязаны уплачивать работодатели. Если между компанией и гражданином заключен трудовой договор, то фирма обязана производить следующие отчисления:
- в фонд социального страхования на случай нетрудоспособности, материнства;
- в фонд ОМС на медицинское страхование, а также на случай получения работником профессиональной травмы;
- в ПФ РФ на пенсионное страхование работника.
За работников, трудящихся на основании гражданско-правового договора, работодатель также обязан уплачивать взносы. Однако их перечень ограничивается. С заработной платы сотрудника производят отчисления на пенсионное и медицинское страхование.
Расширение списка взносов на трудящихся по ГПР возможно при отражении данной обязанности в договоре.
Таблица льготных ставок по страховым взносам 2020-2023
Некоторые предприятия вправе уплачивать взносы на обязательное страхование работников по льготным тарифам.
| Предприятия, уплачивающие взносы по льготным тарифам | Вид страхования | ||
| Медицинское, в % | Пенсионное, в % | Социальное, в % | |
| Предприятия, участвующие в благотворительной деятельности, которые используют упрощенную систему налогообложения | 20 | ||
| Граждане, относящиеся к резидентам особой экономической зоны (сокращенно ОСЗ) | 0,1 | 6 | 1,5 |
| Предприятия, которые не ведут коммерческую деятельность, но уплачивают налоги по УСН. | 20 | ||
| Гражданин, проживающий в свободном порту Владивостока | 0,1 | 6 | 1,5 |
| Сколково | 14 | ||
| Предприятия, расположенные на территориях, опережающих развитие НТ | 0,1 | 6 | 1,5 |
| Предприятия, занимающиеся заготовкой и реализацией анимаций, фильмов, музыки. | 4 | 8 | 2 |