Образец отчета об использовании давальческого сырья
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец отчета об использовании давальческого сырья». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В большинство случаев исполнитель по договору принимает на себя обязательства выполнить работы или произвести продукцию за счет собственных материалов, сил и средств. Но отдельные сделки предусматривают обработку сырья заказчика, так называемого давальческого ресурса.
Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции
Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:
- давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
- себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
- заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.
Правовое регулирование
Следует отметить, что в ГК РФ также отсутствует определение «давальческие материалы», зато имеется ст. 220 ГК РФ, регулирующая отношения сторон по договору переработки. Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее.
Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.
Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.
Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен. Только в гл. 37 «Подряд» ГК РФ имеется ст. 713, регулирующая порядок выполнения работы с использованием материала заказчика.
Как списать и оформить давальческие материалы и сырье в строительстве: первичная документация, оформляемая сторонами сделки
К числу основных, наиболее важных актов, сертификатов и свидетельств, фиксирующих все операции рассматриваемого формата между двумя фирмами, относятся:
- Накладная на передачу сырьевого объема, составляемая получателем услуг. Заполняется, например, по типовой форме № М-15.
- Приходный ордер, разрабатываемый исполнителем, в роли которого, конечно же, выступает сам переработчик. Здесь отлично подойдет формуляр № М-4.
- Отчет о задействовании полученных материальных ценностей. Наименования и количественные перечисления, в том числе с учетом остатков.
- Свидетельство о приходе готовой продукции. Как правило, формируется с применением образца № МХ-18.
Все перечисленные документы утверждаются Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66. Благодаря данному правоприменительному регламенту стороны сделки могут познакомиться с правилами заполнения нужных бумаг.
Отчет об использовании материалов
г. «» 2023 г.
Общество с ограниченной ответственностью « » в лице , действующ на основании , далее именуемое «Подрядчик», составило настоящий отчет об использовании материалов (далее — Отчет), переданных Обществом с ограниченной ответственностью « » (далее — Заказчик) для выполнения работ по договору подряда от «» г. № (далее — Договор), о том, что:
1. Во исполнение п. Договора Заказчик передал, а Подрядчик принял материалы для выполнения работ.
2. В период с « » 20 г. по « » 20 г. переданные Заказчиком материалы использованы Подрядчиком при выполнении работ, а именно:
| № п/п | Наименование работ | Наименование израсходованных материалов | Единица измерения материалов | Цена за единицу измерения, руб. | Передано материалов заказчиком | Фактически использовано материалов подрядчиком | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Кол-во (объем) | Сумма, руб. | Кол-во (объем) | Сумма, руб. | |||||
| 1 | ||||||||
| 2 | ||||||||
| 3 | ||||||||
| 4 | ||||||||
| 5 | ||||||||
| … |
Общая стоимость использованных материалов составила ( ) руб.
3. Настоящим подтверждаем, что неизрасходованных материалов, возвратных отходов нет, факта перерасхода материалов при выполнении работ не установлено.
4. Настоящий Отчет составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному для Подрядчика и Заказчика.
Учет давальческого сырья в 1С у давальца
| №№ | Операция | Документ | Вид операции документа | Проводки |
| 11 | Передача материалов в переработку | «Передача товаров» | «Передача сырья в переработку» | Дт 10.07 Кт10.01 |
| 22 | Возврат материалов и продукции из переработки: 2.1- списание материалов; 2.2 — получение готовой продукции; 2.3 — возврат остатков материалов; 2.4 — учет услуг по переработке; 2.5 — учет НДС; 2.6 — счет-фактура; | «Поступление из переработки» | Дт 20.01 Кт10.07 Дт 43 Кт 20.01 Дт 10.01 Кт10.07 Дт 20.01 Кт60.01 Дт 19.04 Кт60.01 Дт 68.02 Кт19.04 |
Необходимо отметить тот факт, что в процессе передачи давальческого сырья в производство ее списание осуществляется на основе средней стоимости данного материала. При этом при оформлении документа выбирается вариант договора «С поставщиком».
На что обратить внимание, помимо заполнения
Для того чтобы избежать проблем с взаимодействием с контролирующими организациями, в частности, с налоговой, нужно строго придерживаться следующих принципов:
- В бухучете переработчика давальческие материалы не должны числиться на балансе переработчика. Бухгалтер должен создать для них отдельные, забалансовые счета.
- Если изделие было изготовлено давальцем, то продавать ему же идентичные наименования продукции запрещено.
- Право собственности на дом и деловые отходы должно быть закреплено в договоре за одной из сторон, чтобы не возникло вопросов о возможной безвозмездной передаче материалов.
Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции
Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:
- давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
- себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
- заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.
Особенности учета давальческих материалов
Процесс работы с давальческим сырьём можно разделить на три этапа:
- Передача материалов от заказчика к исполнителю. На этом этапе между участниками подписывается договор, включающий условия передачи сырья в переработку, сроки выполнения работ, возвратность остатков и другие важные моменты.
- Процесс переработки сырья в готовую продукцию. На этом этапе происходит получение материалов или сырья для переработки, передача сырья в процесс переработки, запуск работы с материалами, проверка готовой продукции.
- Этап реализации продукции, который включает передачу готовой продукции (или, в случае строительной отрасли, выполненных работ) заказчику, выпуск продукции.
Передавая материалы исполнителю, сырьё продолжает оставаться собственностью заказчика. В свою очередь исполнитель не добавляет давальческие материалы, полученные от заказчика, к списку своего имущества.
Если разобрать бухгалтерский учёт давальческих материалов, у заказчика и исполнителя они будут выглядеть так. У заказчика сырьё числится в разделе «Материалы», а также в разделе «Переданные материалы», у исполнителя они добавляются в графу «Полученные материалы в переработку». Затраты, полученные во время переработки сырья, ведутся в учёте затрат на производство.
Счет учета материалов, принятых в переработку, у исполнителя (подрядчика) – 003. Счет 003 является забалансовым и обобщает информацию по наличию и движению материалов и сырья, переданных и принятых в переработку.
Отчет об использовании давальческих материалов
Под давальческими материалами понимаются материалы, которые принимаются организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (абз. 2 п. 156 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). Как ведется бухгалтерский учет давальческого сырья, мы рассказывали в нашей консультации.
А что понимается под отчетом об израсходованных материалах заказчика (давальческих материалах)? Расскажем об этом в нашей консультации и приведем для отчета о расходе давальческих материалов образец его заполнения.
Правовое регулирование
Следует отметить, что в ГК РФ также отсутствует определение «давальческие материалы», зато имеется ст. 220 ГК РФ, регулирующая отношения сторон по договору переработки. Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее.
Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.
Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.
Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен. Только в гл. 37 «Подряд» ГК РФ имеется ст. 713, регулирующая порядок выполнения работы с использованием материала заказчика.
Итак, по договору на переработку давальческих материалов одна сторона (исполнитель) обязуется изготовить из материалов, принадлежащих другой стороне (заказчику), продукцию в количестве и по характеристикам, предусмотренным договором, а последняя обязуется оплатить услуги по переработке.
Исходя из вышеперечисленных норм в договоре целесообразно закрепить следующие положения:
-
предоставление материалов осуществляется заказчиком на давальческой основе;
-
право собственности на материалы сохраняется за заказчиком;
-
исполнитель расходует материалы экономно и расчетливо и только для целей, на которые они были ему предоставлены;
-
исполнитель обязан представить заказчику отчет об использованных материалах, а также возвратить остаток материала.
Первичные документы, оформляемые сторонами договора
Как известно, организация может воспользоваться унифицированными формами первичных документов или самостоятельно разработать эти формы.
Заказчик (давалец) оформляет накладную на передачу сырья и материалов (за основу можно взять типовую форму № М-15).
Исполнитель (переработчик), получив давальческие материалы, оформляет приходный ордер (можно воспользоваться формой № М-4), где следует указать, что материалы поступили на давальческих условиях.
После исполнения договора переработчик составляет отчет об использовании полученного сырья или материалов, в котором необходимо отразить:
-
наименование и количество полученных и использованных материалов;
-
наименование и количество готовой продукции;
-
наименование и количество остатков материалов и отходов от их использования.
После выполнения работ по переработке стороны составляют и подписывают акт приема-передачи выполненных работ, где указывается денежная стоимость работ.
Заказчик, принимая готовую продукцию, оформляет приходный ордер № М-4 или накладную на готовую продукцию по ф. № МХ-18 (утверждена Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66).
Обязателен ли отчет по давальческим материалам?
Когда речь идет о давальческих материалах, подразумевается, что между сторонами заключен договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Соответственно, сторона, получившая в работу давальческие материалы, именуется подрядчиком.
Гражданское законодательство требует, чтобы подрядчик использовал предоставленные заказчиком материалы экономно и расчетливо, а после окончания работ представил отчет об израсходованных материалах. Остаток давальческого сырья должен быть возвращен заказчику. По соглашению сторон на стоимость остающихся у подрядчика материалов может быть уменьшена стоимость работы подрядчика (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
Очевидно, отчет по давальческим материалам – один из важнейших документов, которые оформляются при исполнении договора подряда с давальческим сырьем. Отчет позволит обеспечить надежный учет и контроль давальческого сырья у подрядчика и заказчика, определить стоимость работ по договору подряда. Кроме того, сумма израсходованных подрядчиком материалов у заказчика будет включаться в стоимость выполненных работ или изготовленной продукции, а потому без составления отчетов верно определить, к примеру, себестоимость строительства не удастся.
В то же время единой формы для отчета об использовании давальческих материалов (образца) не существует. Как составить такой отчет, стороны решают сами. При этом форму отчета о давальческих материалах (образец) закрепляют в договоре подряда.
Из отчета явно должно следовать, сколько и какого материала за отчетный период израсходовано и сколько его осталось.
Приведем ниже пример отчета об использовании давальческих материалов в строительстве.
Пред. / След. Скачать бланк отчета о расходовании давальческих материалов можно здесь. Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».
- Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
- Я не подписчик, но хочу им стать
- Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Да, все верно. Материалы переместились на счет 10.07. Теперь остается физически отгрузить материалы и ждать, когда исполнитель сделает из них готовую продукцию.
Что это за отчетность
Давальческое сырье — это производственные запасы в собственности организации, которые подрядчик принимает для обработки или выполнения заказа. Он не платит за получение этой продукции, а все остатки возвращает заказчику после завершения подрядных работ (п. 156 Методических указаний из приказа Минфина №119н от 28.12.2001).
ВАЖНО!
Подрядчик отвечает за сохранность и использование по назначению давальческого сырья заказчика. Исполнитель обязуется вернуть все неиспользованные остатки.
После окончания работ исполнитель составляет отчет подрядчика об использовании материалов заказчика, в котором указывает, сколько запасов и для каких целей он использовал. В отчетности отражается прием сырья, его фактическая переработка, остаток и их количественное и стоимостное выражение.
Что собой представляет отчет
Иногда условия договора подряда предусматривают передачу подрядчику сырья, принадлежащего заказчику, — для переработки, обработки или использования в подрядных работах. Это и есть давальческие материалы. Исполнитель не оплачивает стоимость таких ресурсов и применяет исключительно по назначению, описанному в соглашении сторон.
После производства товаров, выполнения работ или оказания услуг подрядчик отчитывается и об исполненных обязательствах, и об использованных ресурсах. Он формирует отчет об израсходованных материалах заказчика — давальческих материалах, а неиспользованные остатки сырья возвращает клиенту.
ВАЖНО!
Исполнитель указывает в отчетности количество и стоимость полученного и фактически израсходованного сырья и обязательно фиксирует образовавшиеся остатки. В ходе выполнения подрядных работ и до момента передачи оставшихся ресурсов заказчику он несет полную ответственность за эти активы.
Важные условия договора подряда
По умолчанию (когда в договоре об этом ничего не говорится) работы выполняются из материалов подрядчикап. 1 ст. 704 ГК РФ. Поэтому если заказчик изъявил желание использовать для проведения подрядных работ свои материалы, то в договоре должно быть указано, что:
- материалы для выполнения работ предоставляются заказчиком на давальческой основеп. 156 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (далее — Методические указания). Право собственности на них остается у заказчика. И подрядчик имеет право использовать давальческие материалы только для тех целей, для которых они были получены;
- подрядчик обязан представить заказчику отчет об использовании материалов. Ведь заказчик имеет право знать, как расходуются его материалып. 1 ст. 713 ГК РФ.
По окончании работ у подрядчика могут остаться неизрасходованные материалы. Поэтому стороны могут сразу при заключении договора определить порядок использования остатков материалов либо решить позже, как с ними поступить (тогда нужно будет подписать допсоглашение к договору). Например, можно договориться, что подрядчик обязан вернуть остатки неизрасходованных материалов заказчику. Стороны могут также решить, что оставшиеся материалы подрядчик не возвращает (они переходят в его собственность), но тогда ему нужно их оплатить, к примеру путем зачета их стоимости в счет стоимости работп. 1 ст. 713 ГК РФ.
Форма М-15 подписывается лицом, разрешившим отпуск материальных ценностей (например, директор, главный инженер, заместитель по производству или руководитель структурного подразделения). Кроме того, накладную должен подписать главный бухгалтер организации и материально-ответственное лицо.
Накладную по форме 0504205 по ОКУД заверяет ответственный исполнитель — это, как правило, бухгалтер материального стола, оформивший документ. При отпуске материальных ценностей накладную визирует материально-ответственное лицо, отгружающее материалы.
Подписи руководителя и главного бухгалтера здесь не предусмотрены, т.к. отпуск материальных ценностей на сторону производится на основании заключенного между двумя организациями договора и доверенности на получение ТМЦ.
С принимающей стороны накладную визирует либо кладовщик, принимающий материалы на свой склад, либо начальник производственного цеха, который передаст полученные материалы в производство.
Все подписи должны в обязательном порядке содержать наименование должности лица, подписывающего документ, и расшифровку его подписи. Без хотя бы одной подписи этот документ недействителен и не может приниматься к учету.