3‑НДФЛ для ИП за 2022 год: последние изменения и порядок заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «3‑НДФЛ для ИП за 2022 год: последние изменения и порядок заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Установленный п. 1 ст. 229 НК РФ срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть, если доход был вами получен в 2017 году, налоговую декларацию с указанием суммы дохода и с исчисленным налогом за него вы должны представить в налоговый орган по месту вашего жительства не позднее 30 апреля 2018 года.

Когда необходимо подавать отчетность 3-НДФЛ и уплачивать налог

Физлица, с чьих доходов НДФЛ не удержан налоговыми агентами, иностранцы, работающие в России по патенту, а также ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица обязаны подать в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля и уплатить налог до 15 июля включительно. В том случае, если крайняя дата выпадает на выходной или праздничный дни, обязанность по уплате переносится на ближайший рабочий день. В 2021 году 15 июля приходится на пятницу. Совершенно отдельное правило распространяется на индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц, прекративших свой бизнес. Эти представители должны подать декларацию в ИФНС в течение пяти дней с момента окончания деятельности.

Для граждан, намеренных получить имущественный, социальный или другой вычет, жесткий срок подачи декларации за 2020-й не установлен. Это можно сделать в течение всего следующего года и даже позднее.

Возможные штрафы для физическихлиц

Поскольку мы разобрали, как заполнить3 ндфл, важно не наделать ошибок, иначе могут возникнуть проблемы. В частности, придется платить штраф. Причины для столь суровых мер разные. Штрафные меры налоговый орган может предоставить, если сдали 3-НДФЛ с опозданием. За каждый месяц просрочки, штраф будет составлять 5% от налога, что не был оплачен. Хотя штрафная санкция должна быть не меньше тысячи рублей, и не больше 30% налога, что не был уплачен.

Также наказание последует, когда в декларацию не внесли часть дохода. Тогда придется заплатить больше – 20% неуплаченного налога. И это если физическоелицо не имело злой умысел. А если налоговая найдет в вашем поведении злой умысел, тогда придется заплатить 40% от положенной суммы.

Когда налог по декларации не был внесен до 15 июля, тогда ждите начисления пени. Причем она начнет начисляться уже на следующий день после просрочки. Пеня составляет 1/300 ставки ЦБ. Причем это дневная ставка и она будет расти с каждым днем.

Чтобы не запутаться в заполнении документа, физическоелицо должно уточнить точную дату, чтобы подать декларацию 3-НДФЛ. Самая крайняя точка – 30 апреля. Другими словами, чтобы передать данные за 2022 год, нужно успеть до указанной даты 2022 года. А вот платить налог нужно до 15 июля. Принцип такой же как и в случае с подачей декларации. За текущий год нужно платить в следующем.

Получить юридическую помощь по вопросам заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ можно на нашем сайте.

Cpoки пoдaчи фopмы 3-НДФЛ и yплaты нaлoгa

3aкoнoдaтeльcтвoм ycтaнoвлeн пepиoд, в тeчeниe кoтopoгo дoлжнa быть зaпoлнeнa нaлoгoвaя дeклapaция и пoдaнa в нaлoгoвyю — дo 30 aпpeля.

Нaпoлнить фopмy 3-НДФЛ для нaлoгoвoгo вычeтa гpaждaнин имeeт пpaвo в любoe yдoбнoe вpeмя дo 30 aпpeля.

B дoкyмeнтe oбязaтeльнo дoлжны быть yкaзaны тoчныe дaнныe o дoxoдax зa пpeдшecтвyющий гoд. К пpимepy, в cлyчae, ecли физичecкoe лицo пpoдaлo жилищe в 2019 гoдy, тo зaпoлнeннaя дeклapaция пoдaeтcя в нaлoгoвyю инcпeкцию иcключитeльнo дo 30 aпpeля 2020 гoдa.

Уcтaнoвлeн cpoк, в пepиoд кoтopoгo oбязaн быть yплaчeн нaлoг нa дoxoды — 15 июля. Нaпpимep, в cлyчae, кoгдa нaлoгoвaя дeклapaция зaпoлняeтcя и пoдaeтcя в инcпeкцию в 2019 гoдy, нaлoг нyжнo зaплaтить дo 15 июля 2019 гoдa.

Moжнo cдeлaть вывoд, чтo дeклapaция нa НДФЛ oфopмляeтcя дo 30 aпpeля, a для нaлoгoвoгo вычeтa — в любoe вpeмя дo кoнцa гoдa.

Пoмoщь в зaпoлнeнии нaлoгoвoй дeклapaции

Ecли пocлe пpoчтeния инcтpyкции и oзнaкoмлeния co вceми нюaнcaми ocтaютcя вoпpocы и нeпoнимaниe, кaк зaпoлнить нaлoгoвyю дeклapaцию 3-НДФЛ, тo cтoит oбpaтитьcя зa пoмoщью к cпeциaлиcтy. 3aпoлнить дeклapaцию 3-НДФЛ — oтвeтcтвeннoe дeлo, и лyчшe, чтoбы oнa былa oфopмлeнa гpaмoтнo c пepвoгo paзa. Кaк виднo из cтaтьи, oбъeм дeклapaции нeмaлeнький и нa иcпpaвлeниe вcex oшибoк пoтpeбyeтcя вpeмя, a зa нe вoвpeмя пoдaнный дoкyмeнт в нaлoгoвyю cлyжбy гpoзит штpaф. Пoэтoмy лyчшe нeмнoгo зaплaтить гpaмoтнoмy cпeциaлиcтy и пoлyчить быcтpo кaчecтвeннyю и гpaмoтнo зaпoлнeннyю дeклapaцию, чeм пoтepять вpeмя и дeньги.

Уcлyгa cпeциaлиcтa ocoбeннo aктyaльнa для физичecкиx лиц, кoтopыe paнee нe cтaлкивaлиcь c зaпoлнeниeм пoдoбнoй фopмы. B чacтнocти, пpи пoлyчeнии нaлoгoвoгo вычeтa зa пoкyпкy жилья, oбyчeниe и т.д.
B интepнeтe cyщecтвyeт мнoжecтвo cepвиcoв, гдe вoзмoжнo 3-НДФЛ для нaлoгoвoгo вычeтa 2023 зaпoлнить oнлaйн. Нa cepвиcax oкaзывaeтcя пoмoщь в cocтaвлeнии дoкyмeнтa. Иcпoльзyя дoпoлнитeльный oнлaйн-cepвиc в зaпoлнeнии фopмы, мoжнo cэкoнoмить вpeмя.

Случаи, когда не нужно подавать 3-НДФЛ

Но есть случаи, когда составление и подача декларации, являются не обязательными.

Когда 3-НДФЛ не нужна:

• Если субъект получил наследство;
• Если была осуществлена продажа имущества любого плана, право собственности на которое составляло менее 3-х лет. Исключением является продажа ценных бумаг;
• Физическое лицо получило премию от государства или других лиц за заслуги в спорте, науке, искусстве и т.д.;
• Выигрыш составил менее 4 тысяч рублей;
• Доход получен от владения и управления фермерским хозяйством, которое было зарегистрировано менее 5-ти лет тому назад;
• Подарок, вне зависимости от своей стоимости, был получен от близкого родственника и члена семьи. К таким родственникам относят дедушек, бабушек, братьев и сестер, детей и т.д.
• Доход был получен на цели образования.

Если доход можно отнести в одну из представленных категорий, то тогда подача декларации не нужна. Конечно, никто не откажет в принятии документа, и как добросовестный член общества человек может заполнить документ и подать его в ФНС. Но такой доход будет облагаться по 0 ставке, следовательно, интереса для фискальных органов он не представляет.

Кто должен подавать декларацию о доходах

Вряд ли налоговая заинтересуется проданным в январе тостером или полученными взаймы единожды деньгами. Однако в случае, когда на карту пользователя постоянно поступают некие суммы – интерес вполне может проявиться.

Нарушение сроков будет караться штрафами – 5% от суммы налога к уплате ежемесячно. Максимум, что смогут насчитать – 30% от суммы налога в поданной декларации, минимально – 1 000 руб.

Нарушить сроки можно только в том случае, если 3-НДФЛ призвана не уплатить недостающую часть налогов, а вернуть вычет. Вот тогда декларацию смело можно подавать в любом месяце.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные вами как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у вас возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Доходы в виде материальной выгоды

К доходам в виде материальной выгоды в целях исчисления НДФЛ относят материальную выгоду, полученную (п. 1 ст. 212 НК РФ):

1) от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением отдельных случаев.

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

1. налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен. Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

• Если источниками дохода были: продажа имущества, сдача жилья в аренду, дарение имущества не от близких родственников, налогоплательщик обязан подать в инспекцию форму 3-НДФЛ.
• Если вы продали имущество, которым владели более минимального срока (трех, а в некоторых случаях пяти лет), вы автоматически освобождаетесь от декларирования таких доходов.
• Начиная с доходов за 2021 год и вне зависимости от срока владения имуществом нулевая декларация 3-НДФЛ не подается, если доход от продажи недвижимого имущества составил до 1 млн рублей.
• Начиная с доходов за 2021 год и вне зависимости от срока владения имуществом нулевая декларация не подается, если доход от продажи прочего имущества, например, автомобиля или гаража составил до 250 тыс. рублей.

Порядок проведения камеральной проверки

Инспекторы откроют камеральную проверку на следующий день после предоставления налоговой отчетности в надзорный орган.

Приведем пример того, что вправе делать инспекторы на проверке. В основном это касается проверок юридических лиц. Итак, при проверке сотрудник ИФНС вправе:

• запрашивать документы, пояснения или уточнения;
• производить выемку документов;
• опрашивать контрагентов и свидетелей;
• проводить экспертизу и осматривать офисы и помещения налогоплательщика.

Камеральная проверка условно состоит из двух этапов:

1. Автоматизированный контроль.
2. Углубленная проверка.

Подводя итог, можно выделить несколько важных пунктов.

1. Камеральная ревизия — обязательный этап перед получением налогового вычета. Итог контрольных мероприятий напрямую зависит от того, какую сумму вы получите.

2. Срок проведения контрольных мероприятий изменить нельзя. Этот срок строго регламентирован.

3. Ревизии подвергаются все поданные документы всех налогоплательщиков.

4. 3-НДФЛ нужно подавать за каждый налоговый период по соответствующей форме.

5. Для увеличения времени проверочного процесса должны быть веские причины. Просто так никто не будет задерживать камеральный контроль. Это прописано в Регламенте ФНС.

6. Решение по результатам можно оспорить. Порядок оспаривания такой: сначала через вышестоящий налоговый орган, затем через суд.

Сколько проверяют 3-НДФЛ, зависит от формы отчетности и от статуса налогоплательщика — физлицо или юрлицо. Помните, в каких случаях данное мероприятие может затянуться, и чем чревато неверное заполнение документов.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Есть несколько важных моментов, о которых нужно знать:

1. Отчет 3-НДФЛ можно заполнить ручкой или распечатать на принтере. Никакие исправления, подчистки и корректировки не допускаются. При распечатке бланка нельзя деформировать штрих-код в верхнем левом углу.
2. Если ИП заполняет бланк от руки, все цифры нужно выравнивать по левому краю. Если на компьютере — по правому.
3. Показатели указывают в рублях и копейках. В полных рублях вносят только сумму налога. Если копеек менее 50, их отбрасывают. Если более 50 — округляют до полного рубля.
4. Декларация 3-НДФЛ заполняется от обратного: сначала идет приложение, затем разделы, и последним заполняют титульный лист. Так нужно потому что данные из приложения затем вписывают в разделы 1 и 2.
5. После внесения данных в бланк все страницы последовательно нумеруют.

• Налоговая декларация 3-НДФЛ — это заявление физического лица о своих доходах и расходах за налоговый период.
• 3-НДФЛ нужно подавать в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за получением дохода.
• Налоговый вычет можно заявить по окончания отчетного года в любое время, но не позднее трех лет с момента осуществления расходов.
• Перед тем, как подавать отчетность в налоговый орган, обратитесь к специалистам. Они помогут собрать нужные документы, быстро и правильно заполнят и отправят декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган.

Что такое налоговая декларация о доходах 3-НДФЛ

Декларация подается при получении дохода, с которого необходимо выплатить НДФЛ, а также для возврата части налога, ранее выплаченного государству. 3-НДФЛ подают:

• Индивидуальные предприниматели (ИП), адвокаты, нотариусы и другие специалисты, которые зарабатывают на хлеб частной практикой. Этих людей объединяет то, что они самостоятельно рассчитывают налоги и платят их в бюджет.
• Налоговые резиденты, которые получили доход в других государствах. К налоговым резидентам относят тех граждан, кто фактически живет на территории России минимум 183 дня в году.
• Граждане, получившие доход от продажи имущества: машины, квартиры, земельного участка и т.д.
• Лица, получившие доход по договорам подряда, договору гражданско-правового характера или от сдачи квартиры в аренду.
• Везунчики, выигравшие в лотерею, в игровых автоматах или тотализаторах, тоже должны уплатить налог со своего выигрыша.
• При необходимости получить налоговый вычет: при покупке квартиры, за лечение, лекарства, учебу и так далее.

Декларация по форме 3-НДФЛ подается в налоговую инспекцию в двух ситуациях. В первом случае это обязанность налогоплательщика, а во втором – его право.

Обязательная подача 3 НДФЛ предусмотрена в случаях:

1. Получения дохода от продажи имущества, находящегося в собственности. Причем ранее действовало правило, по которому собственники квартир не сдавали декларацию в случае владения ей более 3-х лет. С 1 января 2016 года срок владения для купленных квартир продлили до 5-ти лет. На другое имущество новое правило не распространяется, а значит для машин, земельных участков, гаражей и прочего имущества остался 3-х летний срок. Также 3 года действуют и для квартир, полученных путем дарения, наследования, приватизации, по договору ренты.
2. Получения дохода в виде выигрышей. В данный момент заполнить декларацию 3-НДФЛ должны физические лица, чей выигрыш составил от 4-х до 15-ти тысяч рублей. Лотерейные призы менее 4-х тысяч рублей налогом не облагаются, а в случае получения более 15-ти тысяч обязанность удержать и перечислить налог перекладывается законом на организаторов мероприятия.
3. Заключения гражданско-правовых договоров с физическими лицами при отсутствии статуса индивидуального предпринимателя. Например, договора аренды квартиры.
4. Получения дивидендов от участия в иностранных компаниях. Причем физическое лицо должно являться резидентом РФ, то есть проживать на территории страны более 183-х дней в год;
5. Получения дохода индивидуальным предпринимателем от коммерческой деятельности, если он использует в качестве системы налогообложения общую. Обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог также относится к самозанятому населению: адвокатам, нотариусам, писателям и прочим.

В добровольном порядке заполнение декларации 3-НДФЛ производится только при наличии обстоятельств, позволяющих заявить налоговый вычет и возместить налог из бюджета.

По итогам календарного года в обязательном порядке 3-НДФЛ заполняют и подают в налоговый орган следующие группы лиц:

1. Граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят налог на доходы в бюджет: индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты и др.
2. Налоговые резиденты РФ, которые получили доход за пределами России(с этого дохода должен быть удержан налог на доходы).
3. Граждане, получившие дополнительный доход, подлежащий налогообложению.

Например:

• продажа недвижимости или другого имущества (например, дома, гаража или машины);
• получение дивидендов, продажа акций или ценных бумаг;
• выигрыш в лотерею;
• получение ценного подарка;
• сдача в аренду жилья.

Пример: В 2018 году Слободчиков П.А. продал квартиру, которой владел менее 3-х лет. По окончании 2018 года (до 30 апреля 2019) Петр Алексеевич подал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой был рассчитан налог, подлежащий уплате в результате продажи.

Декларация 3-НДФЛ дает возможность гражданину России частично или полностью вернуть ранее уплаченный подоходный налог.

Законодательство говорит, что гражданин может вернуть деньги за:

• для получения налогового вычета за обучение;
• для получения налогового вычета за лечение;
• для получения налогового вычета при покупке квартиры.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ по полученным доходам? Если оформление налоговой декларации 3-НДФЛ осуществляется по доходам, в ней обязательно должны быть заполнены листы, имеющие отношение к доходам. Пример — приложение 1 декларации 3-НДФЛ для доходов, полученных в РФ. Если по этим доходам есть возможность использовать право на вычеты, нужно заполнять и соответствующие этим вычетам листы.

К декларации должны прилагаться документы, подтверждающие правильность заполнения декларации 3-НДФЛ, а также копии документов, дающих право на вычеты.

Декларация составляется отдельно за каждый календарный год и не позднее 30 апреля следующего года (если только это не выходной) представляется в ИФНС. Если по каким-то причинам за какой-либо из прошедших 3 лет (с 2016 по 2018-й) она не представлена, нужно заполнить 3-НДФЛ за соответствующий период, используя актуальный для соответствующего года образец заполнения 3-НДФЛ и соответствующую этому году инструкцию к декларации 3-НДФЛ, и сдать готовый отчет в налоговую.

Кто должен подавать декларацию о доходах

Вряд ли налоговая заинтересуется проданным в январе тостером или полученными взаймы единожды деньгами. Однако в случае, когда на карту пользователя постоянно поступают некие суммы – интерес вполне может проявиться.

Нарушение сроков будет караться штрафами – 5% от суммы налога к уплате ежемесячно. Максимум, что смогут насчитать – 30% от суммы налога в поданной декларации, минимально – 1 000 руб.

Нарушить сроки можно только в том случае, если 3-НДФЛ призвана не уплатить недостающую часть налогов, а вернуть вычет. Вот тогда декларацию смело можно подавать в любом месяце.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные вами как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у вас возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Доходы в виде материальной выгоды

К доходам в виде материальной выгоды в целях исчисления НДФЛ относят материальную выгоду, полученную (п. 1 ст. 212 НК РФ):

1) от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением отдельных случаев.

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

1. налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен. Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Срок подачи декларации о доходах

Какой срок подачи декларации о доходах? Для ответа обратимся к положениям стат. 229. Здесь утверждено, что при подаче формы лицами, которые обязаны это сделать, общий срок представления установлен до 30 апреля календарного года, следующего за отчетным (п. 1 стат. 229). Если же деятельность физлица (ИП или частнопрактикующего гражданина) прекращается ранее завершения налогового периода, отчитаться необходимо в течение 5-ти дней с даты прекращения (п. 3 стат. 229). Для иностранцев срок продлен до 1 мес.

Соответственно, декларация о доходах за 2018 год подается до 30.04.19 г., за 2017 год – до 03.05.18 г. с учетом переноса праздников и выходных дней. Для налогоплательщиков, которые не обязаны, но желают сдать ф. 3-НДФЛ, жестких ограничений по сроку не существует. Подача декларации по адресу проживания физлица возможна в любой момент по завершении налогового периода, но не позднее, чем через 3 года (п. 7 стат. 78 НК). К примеру, в 2018 г. отчитаться нужно за 2015, 2016 и 2017 года; а в 2017 году – за 2014, 2015 и 2016 гг. Далее рассмотрим, как заполнить декларацию о доходах на основании актуальных нормативных требований.

Образец заполнения декларации о доходах

Этот отчетный документ включает в себя множество разделов и листов. Но заполнять их все налогоплательщику не нужно, в ИФНС подаются только те страницы, в которых отражается информация по доходам, расходам и суммам налога. В частности, все физлица без исключений обязаны предоставить следующие листы:

• Титульник формы – здесь вносятся данные о периоде подачи данных, физлице, налоговом органе, уполномоченном представителе (при его наличии).

• Раздел 1 – здесь отображаются данные по рассчитанному к перечислению в бюджет или возврату подоходному налогу за период.

• Раздел 2 – здесь выполняется расчет налогооблагаемой базы и самого налога по применяемой тарифной ставке.

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

Порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды всегда вызывал много вопросов. В статье рассмотрим механизм формирования налоговой базы и определения налога по доходам в виде материальной выгоды.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме.

К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):

1. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2017 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
2. от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
3. от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).

Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.

Декларация 3-НДФЛ: в каких случаях ее нужно заполнять?

Декларацию 3-НДФЛ должны подавать физлица, которые получили доходы сверх тех, по которым налог уже оплачен налоговым агентом (например, работодателем или заказчиком). Такая обязанность возложена на:

Отметим, что обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ ИП не ставится в зависимость от факта получения предпринимателем дохода в соответствующем налоговом периоде. При этом ИП не может представить в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-04-07/62684).

Одновременно в законодательстве прямо определено, когда незарегистрированные в качестве ИП физлица должны подавать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанность возникает, если гражданин получил следующие виды доходов (ст. 228 НК РФ):

В налоговых декларациях необходимо указать:

При этом в декларации можно не указывать:

Форма

Ознакомьтесь с примером заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ), подготовленным экспертами компании «Гарант»

По общему правилу, перечисленные лица обязаны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (а уплатить налог – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие доходы и расходы налогоплательщика. Это, в частности, справка о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1175018) (форма применяется с 1 апреля 2021 г.), которую по требованию обязан выдать работодатель или любая другая организация – источник дохода.

Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом, из справки о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1175018) налогоплательщик переносит в декларацию 3-НДФЛ.

С 1 января 2021 года налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ в составе налоговой декларации (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы (ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа – 1 тыс. руб.

В НК РФ предусмотрены обстоятельства, при которых декларацию нужно подать, не дожидаясь окончания года, в котором был получен доход. К ним относятся следующие случаи:

Если в налоговом периоде налогоплательщик, не являющийся ИП, не получал облагаемых НДФЛ доходов или получил только доходы, НДФЛ с которых был удержан налоговыми агентами, декларацию подавать не нужно. Добавим, что даже если налогоплательщик не обязан подавать декларацию 3-НДФЛ, он вправе сделать это по своему усмотрению в налоговый орган, но только по месту жительства: по месту пребывания декларацию подать нельзя (п. 2 ст. 229 НК РФ, письмо ФНС России от 30 января 2015 г. № ЕД-3-15/290@). Наиболее часто это право используется при подаче налоговой декларации для получения налоговых вычетов. Напомним, что декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно подать в любое время в течение года.

Как рассчитываются суммы налоговых вычетов для физических лиц, а также когда и в какие сроки можно вернуть налог, читайте в материале: Налоговые вычеты для физических лиц.

Может, получится не платить?

Платить налоги — это конституционная обязанность граждан. Если от этой обязанности уклоняться, можно попасть на штраф, а за крупную задолженность даже предусмотрена уголовная ответственность.

Доначисление налогов и пеней. Если налоговая узнает о том, что человек не платил налоги, она может доначислить к уплате налоги за 3 года — 13% от доходов. И пени за просрочку — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день.

Еще существует штраф за несданные декларации — до 30% от суммы налога за каждый год.

Уголовка. Уголовная ответственность грозит тем, кто очень давно и много не платит налоговой. Простым гражданам — фрилансерам или владельцам квартир — вряд ли стоит бояться, но мы обязаны вас предупредить.

Если за 3 года задолженность по налогам составит 900 000 Р и это будет 10% от всех налоговых обязательств человека или 2 700 000 Р без привязки к годам и процентам, то по уголовному кодексу могут заставить заплатить 300 000 Р штрафа или посадить на год в тюрьму.

Незаконное предпринимательство. Если деятельность человека становится систематической и приносит регулярный доход, это уже предпринимательство. За бизнес без госрегистрации и уплаты налогов могут привлечь к административной ответственности и заставить платить 2000 Р штрафа.

В итоге может накопиться большая сумма — в десятки раз больше той, что заплатили бы добровольно.

Вопрос лишь в том, узнает ли налоговая о ваших доходах и решит ли их учесть.

Похожие записи:

• Налог при продаже машины 2023 до какой суммы
• Новый порядок заверки копий документов с июля 2021 года
• Кто будет иметь право на пониженные тарифы в 2023 г.