Расчет по страховым взносам, раздел 3
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам, раздел 3». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Наказывают штрафом и тех, кто опоздал представить «нулевой» отчет.
Кроме того, если расчет не отправить в течение 10 дней после окончания срока сдачи, то ИФНС имеет право приостановить операции по счетам.
Ответственность по ст. 119 НК РФ может наступить, даже если расчет сдать в положенные сроки, но при этом допустить в нем ошибки или предоставить недостоверные сведения.
Если вы обнаружите их самостоятельно, можно сдать уточненный вариант.
Если необходима уточненка по РСВ
При проверке РСВ за год можно обнаружить проблемы, которые образовались еще в прошлом квартале. Например, сотрудница в конце сентября оформила отпуск по беременности и родам, а сообщила об этом и предоставила больничный позднее, и бухгалтеру пришлось пересчитать зарплату. Если доходов в месяце проведения больничного нет и база четвертого квартала по сотруднице получилась отрицательная, в этом случае сначала необходимо сформировать уточненный расчет за III квартал, уменьшить базу за прошлый период и только потом – годовой РСВ. Если этот порядок игнорировать, то без уточненного расчета годовой РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 не пройдет контрольные соотношения и такой отчет не примет ФНС.
Уточненка по РСВ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3 за выбранный период формируется автоматически. Данные по всем разделам корректируются, в третий раздел попадают только те сотрудники, по которым были корректировки.
Ответственность за несдачу и ошибки в РСВ
Штрафы от налоговых органов можно получить как за несвоевременную сдачу отчета, так и за ошибки в расчете взносов. Минимальный штраф за несвоевременную сдачу расчета – 1000 руб. Налоговики выпишут его, даже если взносы вы перечислили в бюджет вовремя (п. 1 ст. 119 НК). Если взносы, которые указаны в РСВ, уплачены в неполном размере, санкции будут выше – в этом случае все зависит от суммы недоплаты. Так, каждый полный и неполный месяц просрочки обойдется в 5% от неуплаченной суммы. Максимальный штраф – 30% (см. письмо ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567).
В последний день сдачи годовой отчетности по РСВ – 31 января 2022 – учетная система ФНС будет работать в авральном режиме. Это зачастую приводит к сбоям в приеме документов. Чтобы отчет вашей компании приняли без проблем и штрафов от налоговиков, рекомендуем отправить его за несколько дней до крайнего срока.
Вопросы по сдаче нулевого расчета
У нас числятся работники, но в отчетном периоде выплаты не производились. Как заполнить РСВ?
В таком случае нужно заполнить Раздел 1 и по сотрудникам — Подраздел 3.1. В Подразделе 3.2 нулевые суммы выплат указывать не нужно, в противном случае возникнет ошибка при проверке формы перед отправкой.
Физическим лицом был нанят подсобный работник по дому. Нужно ли сдавать нулевую РСВ? И какой код тарифа выбрать?
Если гражданин нанимает работников, то он должен уплачивать за них страховые взносы и подавать РСВ. Физические лица не имеют права применять льготный тариф, поэтому при заполнении расчета следует указать код тарифа «01» и код категории «НР». Расчет может быть нулевым только в том случае, если выплаты нанятому улицу не производились.
Работа организации имеет сезонный характер, и персонал нанимается во 2 квартале. Соответственно, в 1 квартале не было ни сотрудников, ни выплат. Нужно ли подавать РСВ за 1 квартал?
Да, обязательно (письмо Минфин от 24.03.2017 03-15-07/17273). В такой ситуации подается нулевой расчет, в котором заполняется Титульный лист, Раздел 1, Приложение 1 с Подразделами 1.1 и 1.2, Приложение 2.
При этом в Контур.Экстерн важно соблюсти следующие правила:
- в Приложении 1 обязательно должен быть указан код тарифа;
- в Приложении 2 — признак выплат.
Без этого форма перед отправкой не пройдет проверку.
В организации не ведется деятельность, не осуществляются выплаты физлицам. Нужно ли при сдаче нулевого РСВ заполнять в Контур.Экстерн Раздел 3?
Нет, при подаче РСВ через Контур.Экстерн в Раздел 3 такой ситуации вообще заходить не нужно.
Код тарифа плательщика в РСВ
- 01 – для применяющих основной тариф;
- 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
- 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
- 10 – НКО на УСН;
- 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
- 13 – участники проекта «Сколково»;
- 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
- 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
- 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
- 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
- 18 – для компаний-производителей анимации;
- 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
- 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
В нашем примере предприятие использует общий режим:
| Наименование тарифа | Код тарифа плательщика |
| Общий режим | 01 |
Как заполняется строка 030 в разделе 1 расчета по взносам
В первом разделе отчета отражается информация по всем видам страховых взносов: ОПС, ОМС, ОСС как основные, так и дополнительные начисления. Показатели в строке 030 сводные, которые нужно оплатить в отчетном периоде в части пенсионного обеспечения. Их расшифровка по каждому месяцу последнего квартала отдельно приводится в строках 031-033 в рублях и копейках.
Следует уточнить, что в этом блоке сумма взносов сроки 030 включает в себя сведения с начала года, за который составляется отчет. Итак, если страхователь формирует отчет за полугодие, то 030 строка покажет контролерам общую сумму начисленных взносов к оплате за период с января по июнь текущего года.
Сам 1 раздел включает в себя подразделы 1.1 и 1.2, 1.3, 1.4: для отражения налоговой базы в части обязательного пенсионного и медицинского страхования. В части приложения 1.1 вписываются сводные данные по начисленным доходам, которые признаются объектом обложения страховыми взносами на пенсионное обеспечение.
При этом в отчете присутствует детализация начислений: за каждый месяц в отчетном квартале, общие сведения за квартал; итоговая сумма с начала года.
Обобщенные и помесячные сведения по начислениям в пользу наемных работников и страховые взносы, направленные на медицинское страхование аккумулируются в подразделе 1.2.
Однако, следует помнить, что в состав начислений, которые отражаются в 030 сроке первого раздела отчета, не нужно включать те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами: материальная выгода, займы, проценты или дивиденды. Так как они не формируют объект налогообложения.
Подразделы 1.3 и 1.4 также содержат сведения о начислениях выплат в пользу сотрудников нарастающим итогом и формируют налоговую базу для определения взносов на ОПС и ОМС по дополнительному тарифу. Эти подразделы предназначены для налогоплательщиков, которые осуществляют выплаты сотрудникам, работавшим в тяжелых условиях (северные), а также в отношении физических лиц перечисленных в .
Но, для приложений с нумерацией 1.3 и 1.4 сведения, которые отражаются в сроке 030, есть отличие. В этом случае в строку включаются суммы, которые налогообложению не подлежат.
Важно! Это требование не относится к таким начислениям как компенсации по листу нетрудоспособности (первые три дня), детские пособия и т.п. должны быть включены в сумму по строке 030 первого раздела.
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2021 года: новая форма
Отчитаться по страховым взносам в инспекцию надо по новой форме, которую ФНС утвердила приказом от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470. Скачать новый бланк отчета за 2 квартал 2021 года бесплатно можно по ссылке ниже.
Новый бланк на 3 страницы меньше — в нем 21 лист вместо 24. В частности, из формы исключили лист о сведениях «физиков», не относящихся к предпринимателям. Сохранившиеся страницы претерпели изменения.
Титульный лист. Для случаев, когда надо уточнить расчет по закрытым подразделениям, добавили отдельное поле. Если это ваша ситуация, укажите код 9, подайте расчет в инспекцию головной компании.
Раздел 1. Появилось поле для кода типа плательщика, там поставьте:1 — если, в последние три месяца выдавали вознаграждения «физикам»;2 — ничего не платили.
В подразделах 1.1, 1.2, 1.3, 1.3.1, 1.3.2 убрали строки для итоговых сумм к уплате за расчетный (отчетный) период. Сейчас вы указываете отдельно сведения за каждый из трех последних месяцев, сумму за три месяца и показатель с начала года. Приложений к разделу 1 тоже стало меньше — девять вместо десяти, некоторые из них переименовали.
Раздел 3. По большей части правки в этом разделе технические: упразднили поля «Расчетный период» и «Календарный год», а поле «Номер корректировки» переименовали в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». В нем ставьте код 1, если аннулируете сведения о «физике» или корректируете данные в строках 020–060. Реквизиты паспорта надо будет показывать в строках 100–110.
Порядок выплаты пособий
По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:
- За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
- Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).
Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.
По итогам месяца страхователь определяет суммы:
- начисленных страховых взносов;
- выплаченных пособий.
Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС. Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю.
Исключения из этого порядка предусмотрено только для пособий за первые 3 дня больничного.
Сколько строк с номером 030 в отчете по страховым взносам
Действующую форму отчета по страховым взносам, подаваемого в налоговую службу 30-го числа месяца, наступающего за каждым из кварталов года, содержит приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Форма включает в себя 3 раздела, посвященных:
- итоговым цифрам расчетов, в котором предусмотрено 10 приложений, раскрывающих детали сводных начислений взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам;
- сведениям, подаваемым по крестьянским фермерским хозяйствам, к которому имеется только одно приложение, отражающее данные по каждому из членов КФХ;
- персональным сведениям о начислениях взносов по каждому из наемных работников.
Раздел 2, касающийся действующих КФХ, заполняется ими только один раз — по итогам года (п. 3 ст. 432 НК РФ), причем иные разделы отчета они не используют. Прочие работодатели, формируя расчет взносов, должны обязательно внести данные в разделы 1 и 3, но из 10 приложений к разделу 1 ими будут заполнены не все, поскольку помимо обязательных к представлению среди них имеются и те, которые заполняются лишь при наличии информации для внесения.
Строка с номером 030 присутствует в каждом из разделов отчета и в каждом из предусмотренных в нем приложений, кроме приложения 6 к разделу 1. То есть общее число строк с таким номером в отчете равно 17.
Порядок заполнения РСВ за 2021 год
РАЗДЕЛ 1: СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Раздел 1 включает в себя информацию по расчетам пенсионных, медицинских взносов, а так же по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи материнством.
По строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы. После ОКТМО укажите КБК по видам страховых взносов и суммы взносов по каждому КБК, которые начислили к уплате в бюджет. Если необходимо указать несколько КБК, заполните необходимое количество листов раздела 1.
Используя карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в отчетном периоде 2021 года, последовательно заполняются строки от 010 до 093. При этом взносы на обязательное пенсионное страхование указываются по строке 030, она заполняется нарастающим итогом с начала 2021 года, а строки 031; 032; 033 заполняются ежемесячными данными. Аналогично заполняется форма по всем типов взносов – обязательное медицинское страхование (строки 050-053); обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам ( строки 070-073); дополнительное социальное обеспечение (строки 090=093).
ПРИЛОЖЕНИЕ 1: РАСЧЕТ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ К РАЗДЕЛУ 1
Сначала указывается код тарифа плательщика от 01 до 016. Коды выбирайте из приложения 5 к Порядку, утвержденном приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. От кода тарифа зависят ставки страховых взносов и подразделы, которые необходимо заполнить в соответствии с кодом тарифа.
Когда используете дополнительные коды тарифов, в строке 001 укажите:
- код «20», если работодатель – субъект МСП, который применяет пониженный тариф 15 процентов;
- код «22», если работодатель проектирует и разрабатывает электронные базы данных и электронную продукцию.
Распространенные ошибки при формировании данных
В процессе формирования данных показателя строки 090 иногда допускаются неточности. Показатель, полученный суммарно, может быть неверным в связи с неправильно введенными данными по строкам 060, 070, 080.
| Ошибка | Порядок исправления |
| Неверно указана сумма окошек 060, 070 или 080 | Сформировать верные показатели, представить уточненный расчет |
| Внесение в отчет информации о суммах, компенсируемых ФСС по предшествующему налоговому периоду | Показатели, не относящиеся к периоду, необходимо исключить из расчета, представить уточненные данные |
| Внесены суммы расходов работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств предприятия | При внесении сумм расходов работодателя в расчет возникает занижение размера текущих платежей взносов, обнаружить которые ИФНС может при камеральной проверке. Сумма расходов первых 3 дней должна быть исключена из расчета при подаче корректировки |
В ряде случаев ошибка выявляется налогоплательщиком. Если ошибка выявлена ИФНС, о нестыковке данных предприятие уведомляет налоговый орган. Организация обязана представить уточненные данные в течение 5 дней после направления ИФНС уведомления для электронной формы отчетности или 10 дней для расчетов, представленных на бумажном носителе. При соблюдении сроков представления уточнений датой сдачи расчета считается день подачи первичного документа.
РСВ за 1 квартал 2021 года: бланк, образец заполнения и порядок сдачи
В общем и целом правила сдачи РСВ в 2021 году по сравнению с 2020 остались прежними.
Расчет по взносам остался квартальным отчетом. Представить его в налоговую надо не позднее 30-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Таким образом, сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2021 году такие:
| ОТЧЁТНЫЙ ПЕРИОД | СРОК СДАЧИ 2021 | ПРИМЕЧАНИЕ |
| 1 квартал | 30 апреля 2021 | |
| 1 полугодие (2 квартал) | 30 июля 2021 | |
| 9 месяцев (3 квартал) | 1 ноября 2021 | Перенос с 30-го октября, выпадающего на субботу |
| Год (4 квартал) | 31 января 2022 | Перенос с 30-го января, выпадающего на воскресенье |
Организации сдают РСВ в ИФНС по месту своей регистрации.
Обособленные подразделения компаний, которые сами выплачивают зарплату работникам или вознаграждение физлицам по договорам ГПХ (ГПД), сдают отдельный РСВ по месту своего нахождения.
ИП и физлица, выплачивающие зарплату или вознаграждения по ГПД, сдают расчет в ИФНС по месту жительства.
Заполнение рсв при возмещении из фсс 2021
В 2020 году, в связи пандемией коронавируса ряд отраслей бизнеса были, согласно классификатору, признаны пострадавшими. В результате, таким предприятиям было предоставлена возможность уплачивать страховые отчисления по сниженным или нулевым ставкам. Для IT-отрасли провели налоговый манёвр по снижению ставки до 7,6%.
Для перечисленных организаций, получивших право на преференции, вводятся отдельные кодировки:
- Для организаций малого и среднего предпринимательства (МСП) – код 20.
- Для организаций МСП, которые относятся по классификатору ОКВЭД к отраслям, более всего пострадавших от ограничений из-за COVID-19. Они, согласно с ФЗ №172, получили право применять нулевые тарифы по страховым отчислениям с апреля по июнь-месяц 2020 включительно – код 21.
- Для плательщиков страховых взносов, занятых в сфере высоких технологий – код 22.
Нововведения в порядок учёта оплаты страховых взносов позволят ФНС осуществлять более плотный контроль над предприятиями-льготниками. Таким образом, уменьшится круг возможностей для злоупотреблений предоставляемыми им государством преференциями.
Если вы нашли ошибку
Пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl + Enter
CTRL + ENTER
Новое поле для указания ССЧ добавлено на титульный лист РСВ.
ВНИМАНИЕ: Самостоятельный отчет о среднесписочной численности работников в 2021 не подается!
В Приложение № 5 “Коды тарифа плательщика страховых взносов”:
- 20 – субъекты МСП, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов (код используется в отношении сумм, облагаемых взносами по пониженным тарифам);
- 21 – организации и ИП, которые освобождены от страховых взносов за второй квартал 2020 года;
- 22 – российские организации, занимающиеся проектированием и разработкой радиоэлектронной продукции.
В Приложение № 7 “Коды категории застрахованного лица”:
- МС (ВЖМС, ВПМС – для иностранцев) – в отношении физлиц, получающих выплаты от субъектов МСП;
- КВ (ВЖКВ, ВПКВ – для иностранцев) – в отношении физлиц, получающих выплаты от организаций и ИП, освобожденных от уплаты взносов за второй квартал 2020 года;
- ЭКБ (ВЖЭК, ВПЭК – для иностранцев) – в отношении физлиц, получающих выплаты от организаций, занимающихся проектированием и разработкой радиоэлектронной продукции.
Несмотря на то что изменения в форму РСВ внесены только сейчас, коды тарифов плательщика (20, 21) и коды категории застрахованного лица (МС, КВ) уже используются при заполнении расчета с отчетности за полугодие 2020 года.
В Приложении № 6 “Коды видов документов, удостоверяющих личность застрахованного лица” изменен код для обозначения свидетельства о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации”. С отчетности за 2020 год необходимо использовать цифровое обозначение “19”.
Раздел 1 дополнили приложением 5.1. С I-го квартала 2021 года его заполняют IT-компании и разработчики и проектировщики электроники, чтобы подтвердить соответствие условиям применения пониженного тарифа.
Для чего нужны контрольные соотношения
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, как рассчитать показатели по контрольным соотношениям РСВ, которую они вправе применять для самопроверки перед отправкой данных. Зачастую для проверки применяются специальные программы, так как отчетность заполняется и сдается в электронной форме.
Как пользоваться контрольными соотношениями
Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержатся более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам. Первое из них звучит так — «обязательность предоставления расчета по страховым взносам в случае предоставления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.
Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, чтобы понять, как ею пользоваться. Обратите внимание, что левая часть КС и правая часть КС в РСВ — это отдельные разделы:
Что означает первая строка в этой таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней мы остановимся подробнее. Итак, налоговики утверждают, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ больше или равна данным, которые отражены в строке 50 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что указано в этих полях форм:
Очевидно, что, раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее вычитают, чтобы получить облагаемую базу по ним, которую и указывают в стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 РСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему направят требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе налоговики вправе сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. Если ошибку обнаружит сам плательщик уже после сдачи расчета, он вправе подать уточненную форму.