Облагается ли налогом на прибыль страховая выплата

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом на прибыль страховая выплата». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бывает так, что страховая компания перечисляет возмещение с нарушением сроков или есть разногласия между страхователем и страховщиком по поводу размера выплаты. Приходится судиться, и суд может обязать страховую компанию уплатить страхователю штраф и неустойку.

Необлагаемые НДФЛ страховые выплаты

Ответ на вопрос, какие страховые выплаты не облагаются налогом на доходы, дан в НК РФ, а именно в ст. 213. К ним относятся следующие выплаты:

• по договорам обязательного страхования. Примером могут быть договоры страхования пассажиров общественного транспорта;

• по договорам добровольного страхования жизни в случаях осуществления выплат в результате дожития страхователя до определенного возврата или его смерти в период действия договора.

• по рисковым событиям в рамках договоров добровольного личного страхования, например, в случаях смерти или причинения вреда здоровью, в том числе приведшего к инвалидности;

• по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу.

Облагается ли страховое возмещение НДФЛ

Действующим законодательством у налогоплательщиков есть два способа получить налоговый вычет:

• Первый способ – обратиться в налоговую службу. Вам необходимо собрать пакет документов (расскажем подробнее в следующем подразделе), получить информационную справку о своих доходах с рабочего места и заполнить декларацию, которая принимается налоговиками за последние 3 года. Соответственно, для 2021 года подойдут декларации от 2016-2018 годов.
• Через работодателя. Для этого необходимо в год оплаты страхового полиса подать заявление. Предварительно придется посетить налоговую, написав заявление и предоставив соответствующие документы. Если все условия соблюдаются, то Налоговая служба предоставит соответствующее уведомление, на основании которого пересчитают НДФЛ. Удерживать налог будут до момента, когда сумма вычета будет полностью израсходована.

Предположим, что Николай оформил полис страхования жизни на 12 лет, первый взнос составил 38 тысяч рублей. К июню он получил от Налоговой службы уведомление и в тот же месяц обратился к работодателю. Согласно документу Николай получил вычет (уменьшение НДФЛ) в виде прибавки к зарплате 4940 рублей (13% от суммы взноса). Это основная информация по вопросу, как получить налоговый вычет за страхование жизни.

• Автострахование
  • ОСАГО
  • КАСКО
• Недвижимость
• Жизнь и здоровье
  • ОМС
  • ДМС
• Пенсионное и социальное
• Бизнес
• Финансы
  • Инвестиции
  • Кредит
• Туризм
• Ещё
  • Страховые компании РФ

При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1. по договорам обязательного страхования
2. по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных пунктом 4, см. ниже ) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования. В противном случае разница между суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
3. по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок)
4. по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований

По договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

1. гибели или уничтожения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов
2. повреждения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества, или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Облагается ли налогом на прибыль страховая выплата?

Согласно налоговому кодексу РФ, существует два вида плательщиков отчислений в госбюджет:

• физические лица;
• юридические лица.

НК РФ гласит, что страховые компенсации увеличивают состояние граждан, следовательно они считаются доходом физического лица либо компании. И вид налога будет зависеть от категории налогоплательщика. Однако, учитывая многочисленные льготы, не в каждом случае водитель ТС обязан будет отчислять в бюджет налог.

Статья 23 НК РФ регламентирует круг лиц и порядок начисления налогов. Статья 208, п.1.2 говорит, что к доходам относятся следующие страховые выплаты:

1. Выплаты при наступлении страхового случая, включая периодические (ренты, аннуитеты).
2. Связанные с участием клиента СК в бизнесе партнера-страховщика.
3. Выкупные суммы при расторжении договора страхования.

Иными словами, доходом со страховых выплат считаются исключительно компенсации, оформленные по полисам добровольного страхования.

Предприятия, имеющие статус юрлица, облагаются налогом на прибыль, который начисляется с разницы доходов и расходов. НК регламентирует порядок определения облагаемого дохода статьями действующего кодекса РФ, а именно: в состав внереализационного дохода входит сумма разницы между возмещением ущерба и непосредственным ущербом, причиненным в дорожно-транспортном происшествии.

Комментарий к ст. 213 НК РФ

В статье 213 НК РФ определены особенности исчисления налоговой базы по договорам страхования.

Анализируя статью 213 НК РФ, Минфин России пояснил, что в отношении выплачиваемого физическому лицу дохода в виде положительной разницы между суммой страхового возмещения, полученной банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога, и суммой, направленной на погашение задолженности заемщика по кредитному договору, положения статьи 213 НК РФ не применяются, поскольку выгодоприобретателем в этом случае является банк, а не физическое лицо — страхователь имущества.

Вышеуказанный доход, выплаченный физическому лицу — страхователю имущества по распоряжению банка за счет сумм страхового возмещения, полученного банком как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования предмета залога, является доходом этого лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Применение к указанным доходам каких-либо вычетов НК РФ не предусмотрено (см. письмо от 08.04.2011 N 03-04-06/6-82).

В письме Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24286 указывается, что если физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, уплачивают страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни, то в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни и получения ими в качестве застрахованных лиц выкупной суммы полученный доход при определении налоговой базы страховщиком — налоговым агентом подлежит уменьшению на сумму внесенных такими физическими лицами страховых взносов.

В письме от 15.09.2010 N 03-04-06/6-215 Минфин России указал, что положения статьи 213 НК РФ предусматривают освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц исключительно страховых выплат. Освобождение от налогообложения иных выплат, в частности сумм накопленного инвестиционного дохода по договору добровольного страхования жизни, НК РФ не предусмотрено.

А в письме от 16.06.2010 N ШС-37-3/4243@ налоговый орган пояснил, что в настоящее время закона, содержащего требование об обязательности страхования ответственности руководителей компаний, в России не существует. Страхование риска ответственности директоров и управляющих осуществляется в добровольном порядке на основании правил, разработанных страховщиками.

Указанные страховые взносы и страховые выплаты не включены в перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Таким образом, в данном случае у застрахованных лиц возникает объект налогообложения налогом на доходы физических лиц в виде сумм страховых выплат, а также страховых премий или взносов.

Судебная практика.

На практике между налоговыми органами и налогоплательщиками имеются споры о том, подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц стоимость услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказываются физическим лицам по договорам добровольного медицинского страхования.

По данному вопросу официальная позиция отсутствует, однако есть судебная практика.

Так, ФАС Западно-Сибирского округа в своем Постановлении от 15.01.2010 N А27-6748/2009 пришел к выводу о том, что организация должна была исчислить, удержать, уплатить налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента.

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 16.07.2010 N А56-24057/2008 пришел к выводу о том, что стоимость оплаченных организацией санаторно-курортных путевок относится к числу доходов, подлежащих включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Однако по данному вопросу есть и другая точка зрения.

Так, ФАС Уральского округа в своем Постановлении от 12.03.2008 N Ф09-1326/08-С3 пришел к выводу о том, что в связи с наступлением страховых случаев по договорам добровольного медицинского страхования работники организации проходили реабилитационно-восстановительное лечение в медицинских учреждениях. Стоимость такого лечения не является доходом физических лиц, в отношении которого общество обязано исчислить, удержать и уплатить налог на доходы физических лиц в качестве налогового агента.

Между налоговыми органами и налоговыми агентами имеются споры об удержании налога на доходы физических лиц со стоимости услуг, оказанных работникам санаторием по договору добровольного медицинского страхования, заключенному организацией — работодателем со страховой компанией.

НК РФ не содержит ответ на вопрос о том, должна ли организация — работодатель удержать налог на доходы физических лиц со стоимости услуг, оказанных работникам санаторием по договору добровольного медицинского страхования, заключенному со страховой компанией.

Официальная позиция по данному поводу также отсутствует, однако есть две противоположные позиции судебных органов.

Так, ФАС Уральского округа в своем Постановлении от 03.03.2008 N Ф09-748/08-С3 пришел к выводу о том, что поскольку договоры медицинского страхования являются договорами, заключенными в пользу третьих лиц (работников общества), а в силу пункта 1 статьи 430 ГК РФ по таким договорам должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу, то при таких обстоятельствах у организации-работодателя не возникло обязанности налогового агента.

Следовательно, по мнению ФАС Уральского округа, организация-работодатель не должна удерживать налог на доходы физических лиц со стоимости услуг, оказанных работникам санаторием по договору добровольного медицинского страхования, заключенному со страховой компанией.

Однако есть другая точка зрения.

Как рассчитывается выплата по ОСАГО

Самостоятельно рассчитать выплату, которую получит владелец транспортного средства по полису ОСАГО, сложно, а в большинстве случаев и невозможно. Причиной этого является отсутствие информации о стоимости ремонта, оценке повреждений специализированным мастером, ценах на покупные материалы, а также цены на неремонтопригодные детали.

Однако Банк России разработал особую методику. Согласно этой информации, ее следует использовать для расчета суммы выплаты пострадавшему в страховых компаниях. Однако методические указания во многом противоречивы и запутаны.

Самое интересное, что размер выплаты зависит от даты ДТП и места, где оно произошло. Поэтому стоимость и ремонт одной и той же поломки будет разной, так как в календаре другая цифра и авария произошла в другом регионе страны.

В процессе применения методики Банка России сотрудник страховой компании обязан обращать внимание на износ автомобиля и его отдельных механизмов. Расчет стоимости материалов, затрачиваемых на ремонт, рассчитывается исходя из средней цены одного и того же по стране, а не в конкретном районе.

Однако формула расчета суммы платежа выглядит следующим образом:

РК=СР+СМ+СД

• Где РК — сумма компенсации;
• СР — стоимость ремонта;
• СМ – стоимость материалов;
• SD — стоимость деталей.

На официальном сайте Российского союза автомобильных страховщиков размещен специальный калькулятор для расчета.

Выплаты при отсутствии ОСАГО

Статья 4 Федерального закона № 40-ФЗ «Об ОСАГО» четко устанавливает условия, при которых страховка должна быть оформлена каждым владельцем транспортного средства. В случае отсутствия водителю грозит административное взыскание, согласно действующему постановлению 12.37 КоАП РФ.

Если у лица, пострадавшего в ДТП, нет полиса ОСАГО, а у виновника есть, то взыскать ущерб можно со страховой компании.

Эта информация четко детализирована в п. 1 ст. 1064 и ч. 1 ст. 913 ГК РФ, а также в ст. 1 Федерального закона № 40-ФЗ.

Пострадавшему достаточно оформить страховой полис у лица, виновного в ЧП, записать его данные и направить, в соответствии с Положением ЦБ РФ № 431-П «Об ОСАГО правила», необходимые документы в страховую компанию.

Если у виновника ДТП нет полиса ОСАГО, а у пострадавшего есть, то страховая компания не вправе производить выплату. Вся ответственность за повреждение транспортного средства ложится на плечи виновной стороны.

Если у обоих участников ДТП нет полиса ОСАГО, то спор можно решить без судебных разбирательств. Для этого виновнику придется устранить поломку или отремонтировать автомобиль. В случае отказа придется обращаться в суд. При этом страховые компании не производят никаких выплат.

Возмещение по страховому случаю налог на прибыль

Логично предположить, что в этот же момент убыток для целей налогообложения признается урегулированным и должен быть исключен из базы для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков. Но с другой стороны — приходится учитывать и требования статьи 294 НК РФ, в соответствии с которой к расходам страховщика относятся суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Минфином РФ. Следуя данной статье, можно прийти к выводу, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль следует брать в качестве расхода сумму резерва, рассчитанного для целей бухгалтерского учета, так как нормативными документами не предусмотрена возможность дополнительного расчета РЗУ в целях налогообложения.

В этом случае можно рекомендовать регламентировать во внутренних регулирующих документах (например, в учетной политике организации) подробное определение момента признания убытка урегулированным в целях налогообложения и предусмотреть возможность дополнительного расчета РЗУ. Вопрос второй касается того, в каком порядке в бухгалтерском учете страховая организация включает в базу по расчету РЗУ выплаты по договорам, принятым в перестрахование. Обычно организации признают моментом урегулирования убытка дату, на которую сумма страхового возмещения была отражена по дебету субсчета 22.3 «Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование».
Однако в некоторых случаях организацией проводится аналогия с выплатой возмещения по договорам страхования.

Страховое возмещение облагается налогом на прибыль

Возможность избегнуть двойного налогообложения признается за участниками внешнеэкономической деятельности и резидентами стран, с которыми у России заключены соответствующие соглашения. Как правило, именно в международном контексте говорят о двойном обложении. Однако на практике двойное налогообложение может возникнуть не только в рамках трансграничной деятельности, но и в границах самой России. Очевидно, что именно для внутрироссийских правил этот принцип должен иметь определяющее значение. До середины 1998 года в налоговом праве был однозначно закреплен принцип «однократности налогообложения», согласно которому один и тот же объект мог облагаться налогом одного вида за определенный период только один раз (ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»)

— расчетов по договорам перестрахования с перестраховщиками-нерезидентами; — страховых выплат клиентам, которые находятся за пределами Украины, через сеть ассистанс-компаний; — выплат страхового возмещения страхователям-нерезидентам и т.д. В уже привычной, к сожалению, жесткой фискальной политике налоговых органов Украины, действия которых в период финансового кризиса зачастую являются необоснованными и направленными исключительно на пополнение государственного бюджета любыми путями, крупные страховщики Украины, в том числе и «дочки» мировых лидеров страхового бизнеса, всегда соблюдающие международные стандарты страхования, попали под волну санкций со стороны Государственной фискальной службы за несоблюдение валютного и налогового законодательства. Так, наиболее распространенными «нарушениями», которые приписывают страховщикам налоговые органы, являются: — занижение сумм налога на прибыль в результате включения негативных значений курсовых разниц, возникших по операциям купли-продажи страховой компанией иностранной валюты, в операционные расходы страховщика; — нарушение сроков осуществления расчетов по договорам с ассистанс-компаниями, предоставление услуг по которым трактуется налоговой как торговая внешнеэкономическая операция по поставке услуг на территорию Украины, на которую, в свою очередь, распространяются сроки осуществления расчетов по импортным операциям в иностранной валюте, в том числе сроки возврата авансовых платежей за товар (услуги), не поставленный на территорию Украины. Действительно ли указанные действия являются нарушением законодательства Украины? Давайте разберемся. По результатам осуществления страховыми компаниями операций покупки-продажи иностранной валюты с целью проведения расчетов с перестраховщиками-нерезидентами неизбежно возникают курсовые разницы (то есть разницы между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах), позитивное значение которых (прибыль) в соответствии с подпунктом 153.1.3 пункта 153.1 статьи 153 Налогового кодекса (НК) Украины учитывается в составе доходов налогоплательщика, а отрицательное (убыток) — в составе расходов. При этом фискальная служба, проводя проверки страховых компаний, которые в налоговом учете отобразили позитивные и негативные значения курсовых разниц в соответствии с подпунктом 153.1.3 пункта 153.1 статьи 153 НК Украины часто видит в этом нарушение налогового законодательства. Так, согласно позиции налоговиков, страховые компании являются налогоплательщиками, доходы которых частично освобождены от уплаты налога на прибыль.

Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году

Доходы, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, поименованы в статье 420 НК. Перечислим их:

• Выплаты сотрудникам по трудовому договору.

Все выплаты, которые перечисляются работнику в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Помимо заработной платы к ним относятся:

• стимулирующие надбавки и премии;
• надбавки и доплаты;
• отпускные;
• компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

• Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.

Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.

Напомним, что до 2023 года, с вознаграждения по ГПХ начислялись только пенсионные и медицинские взносы, была возможность сэкономить на взносах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

• Выплаты по авторским договорам.

Если работодатель получит патент на изобретение, которое создал работник в рамках трудовых обязанностей или по заданию руководителя, то автор может претендовать на вознаграждение, закреплённое в авторском договоре. Такие выплаты в отношении авторов подлежат обложению страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 420 НК).

• Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.

С вознаграждений в отношении исполнителей по таким договорам необходимо начислять страховые взносы (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК).

• Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.

Директор компании – единственный учредитель, признаётся застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-15-05/57019). Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносам.

• Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.

Если студенты работают в студотрядах, то с выплат, которые полагаются им по трудовому договору или ГПХ, нужно начислять страховые взносы по единому тарифу.

• Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.

НДФЛ для выплат по КАСКО и ОСАГО

ОСАГО — договор обязательного страхования гражданской ответственности, по которому в соответствии со статьей 213 НК РФ сумма выплат не облагается НДФЛ. Если страхователь попал в ДТП, которое произошло не по его вине, ремонт проводится по полису ОСАГО виновника. Эта компенсация подлежащих возмещению страховщиком убытков не подлежит налогообложению.

КАСКО — добровольное страхование, которое позволяет защитить автомобиль от широкого спектра страховых рисков. Страховая выплата производится уже за вычетом НДФЛ (п. 4 ст. 213 НК). По договору КАСКО налогооблагаемый доход физического лица определяется в случаях:

• гибели или уничтожения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
• повреждения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Отражение страхового возмещения в бухгалтерском учете

Следовательно, проверку следует осуществлять строго по выделенным признакам, так как это необходимо для анализа страховой деятельности, адекватного расчета страховых резервов и в конечном итоге для подготовки отчетности.

В отношении одного и того же предмета могут одновременно иметь место договоры страхования с разными страхователями: например, могут застраховать имущественную ответственность в отношении одной и той же партии товара его продавец, осуществляющий отправку покупателю, и перевозчик, выполняющий фактическую доставку.

09 Фев 2021 jurist7sib 34

Поделитесь записью

Похожие записи
• Если Оплачивать Жкх По 1000 Рублей,Имеют Ли Право Подать В Суд
• Доверенность Представителю Органа Опеки И Попечительства
• Как Устроиться На Работу Водителем С 3 Группой Инвалидности
• Транспортный Налог В Оренбургской Области На 2021 Год Для Пенсионеров

Справочник Бухгалтера

Страхование имущества при его перевозке производится в связи со следующими видами рисков: недостачи, повреждения, утраты или гибели. Чаще всего страхователем в таких случаях становится покупатель. Однако это определяется условиями договора купли-продажи, где и распределены риски. Главное, чтобы договор страхования содержал срок его действия, вид имущества, характер страхового случая, величину суммы к возмещению.

Данная операция может быть осуществлена исключительно при согласии страхователя (на основании заявления, заверенного его подписью). Пример №1. 08.06.2021 между страховой и физическим лицом Королевым Н.Л. заключен договор страхования личного имущества (квартира), согласно которого Королев ежемесячно выплачивает страховые взносы в сумме 2.880 руб.. 05.10.2021 с Королевым произошел страховой случай, в результате которого квартире был нанесен материальный ущерб. По факту случая был оформлен страховой акт на возмещение средств в сумме 57.850 руб.

Ставка по налогообложению

Физические лица, которые являются резидентами РФ, исчисляют НДФЛ по ставке 13% от полученной суммы дохода. Если застрахованный не имеет гражданства РФ и не признан резидентом страны, то при получении страховки, признанной доходом, он обязан уплатить 30%.

Не стоит забывать и о возможности получения налоговых вычетов. Так при оформлении добровольного пенсионного страхования гражданин имеет право получать вычет в размере 13% с суммы не превышающей в год 120 000 рублей. Возврат НДФЛ возможен только при наличии официального трудоустройства.

При досрочном прерывании договора о пенсионном страховании страхователь автоматически удерживает сумму налогового вычета за каждый отчетный год. Если страхователь не получал компенсацию, необходимо взять справку из налоговой и предоставить ее страховщику, чтобы удержания не были произведены.

Порядок действий для организаций

Хозяйствующие субъекты не всегда исчисляют налог на прибыль с сумм, полученных в качестве возмещений по договорам ОСАГО. Облагается не полный размер выплат, а исключительно разница между суммой страховой выплаты и фактическими затратами на восстановление автомобиля или покупку нового в случае его полной гибели.

Ставка налогообложения установлена в размере 20%. Например, если:

1. сумма страхового возмещения по ОСАГО составила 50 тыс. руб.;
2. а фактические расходы на починку машины сложились в размере 45 тыс. руб.;
3. то объектом налогообложения по налогу на прибыль будет признаваться разница в размере 5 тыс. руб.;
4. а налоговый платёж составит 1 тыс. руб.

Налог со страховых выплат подлежит уплате в том же порядке, как и при получении других видов доходов. Момент уплаты зависит от того, какой метод используется при признании доходов и расходов:

• при методе начисления не имеет значения, когда фактически поступили денежные средства, и когда осуществлены затраты на ремонт машины. Они должны признаваться в тот момент, в котором они имели место. Поэтому налог должен быть перечислен в бюджет сразу без ожидания получения денег;
• при кассовом методе платить следует только после того, как страховая выплата поступит на счёт компании.

Также при начислении и уплате рассматриваемого обязательного платежа следует действовать согласно правилам, установленным статьёй 286 НК РФ. Так, налог на прибыль платится путём перечисления ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных исходя из налогооблагаемой прибыли и ставки.

НДФЛ с выплат по добровольному имущественному страхованию

Если застраховать жилье, иное имущество или оформить полис каско на автомобиль, то может потребоваться уплатить НДФЛ со страховой выплаты. Может, но не факт, что потребуется: такое происходит редко.

Согласно п. 4 ст. 213 налогового кодекса, налоговая база возникает, когда страховая выплата больше, чем стоимость уничтоженного имущества или расходы на восстановление имущества плюс стоимость полиса.

Пример. Дача и движимое имущество в ней застрахованы на 5 млн рублей, полис стоил 10 тысяч. Произошел пожар, дача сгорела дотла вместе с мебелью и другим имуществом. Стоимость дачи и движимого имущества 4 млн рублей. Если страховая компания выплатит 5 млн, налоговой базой будут 990 тысяч — деньги сверх стоимости имущества и стоимости полиса. Надо уплатить НДФЛ в размере 128 700 рублей.

На практике страховая компания выплачивает страхователю только компенсацию фактического ущерба. То есть на страховке заработать не получится, и нет смысла страховать имущество на сумму больше, чем оно стоит на самом деле.

В примере выше страховая компания возместит страхователю 4 млн рублей, с которых НДФЛ не взимается: возмещение ущерба не облагается налогом.

Частные случаи обложения НДФЛ страховых выплат

Зависит ли порядок обложения НДФЛ суммы выплат от лица, который вносит взносы по полису? Ответ: да, зависит. За исключением случаев, описанных выше, с выплаты исчисляется налог в полном объеме, если взносы вносились родственником, но не относящимся к категории близких, или даже третьим лицом. Под такие критерии попадают и случаи, когда взносы оплачивает работодатель в качестве юридического лица.

Также может возникнуть вопрос, влияет ли срок расторжения договора на порядок налогообложения НДФЛ.

В случае досрочного расторжения страхового договора, выплаты по которому не подлежат обложению НДФЛ, страхователь получит выкупную суммы от страховой компании. В большинстве случаев она меньше суммы уплаченных взносов.

По умолчанию размер выкупной суммы уменьшается на налоговый вычет за каждый год, в котором имелось у страхователя на него право. Если говорить точнее, то сумма уплаченных страховых взносов за весь период действия договора до момента его расторжения уменьшается на размер социального налогового вычета за каждый год. Такой порядок установлен пп. 4 п.1 ст. 219 НК РФ.

В случае, если социальный налоговый вычет не применялся, это нужно доказать страховой компании. Доказательством служит соответствующая справка из налоговой инспекции. При ее получении страховая компания не будет уменьшать выкупную сумму.

Похожие записи:

• Оплата по договору подряда: её сроки и условия
• Как в 2023 году уменьшать УСН и ПСН на фиксированные взносы
• Как платятся алименты на 2 детей в 2023 году?