Налоговая проверка при банкротстве юридического лица
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая проверка при банкротстве юридического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Таким образом, как можно увидеть, особенности налоговых проверок при банкротстве состоят в том, что от результатов проведенных фискальным органом контрольных мероприятий может зависеть судьба вопроса о привлечении руководителей к субсидиарной ответственности, а также определен размер требований ФНС, который затем будет включен в реестр требований кредиторов.
Прекращение банкротства — не повод расслабляться
С середины прошлого года на уровне Верховного суда наметилась тенденция привлечения КДЛ к СО за налоговое правонарушение уже после прекращения процедуры корпоративного банкротства на общую сумму недоимки.
По результатам налоговой проверки обществу «ТЭК Саргон» доначислена задолженность по НДС свыше 12 млн рублей, включая 3,2 млн рублей неустойки. В 2020 году возбуждено дело о банкротстве компании, в рамках которого единственным кредитором должника выступала налоговая. Дело о банкротстве было прекращено из-за отсутствия финансирования.
В исковом производстве ФНС обратилась в суд с заявлением о привлечении учредителей к СО по обязательствам должника, мотивируя требование тем, что недоимка возникла в результате их неправомерных действий. ВС РФ удовлетворил заявленное требование в полном объеме.
Указанная позиция поставила точку в вопросе включения в состав СО учредителей и бенефициаров неустойки за налоговое правонарушение после прекращения производства по делу о банкротстве.
Какие факторы создают риск проведения налоговой проверки при банкротстве?
Несмотря на вышесказанное, важно отметить, что ФНС далеко не всегда проводит ревизию в случае возбуждения дела о несостоятельности организации.
При этом, есть определенные сигналы, на которые сотрудники фискального органа обращают внимание, принимая решение о проведении проверки.
Наиболее существенные обстоятельства, которые могут послужить основанием для проведения проверки выглядят следующим образом:
- Банкротство проводится по процедуре ликвидируемого должника;
- Компания имеет большое количество контрагентов технического характера в отсутствие к тому экономически обоснованных мотивов;
- Отчетность должника, которая сдавалась в период до возбуждения дела о банкротстве, содержит информацию об убытках компании при отсутствии сведений о существенной прибыли;
- Должник часто нарушал требования сотрудников ФНС о представлении документов или устранении нарушений;
- Выплаты по заработной плате сотрудникам должника ниже, чем средние показатели по отрасли, в которой организация осуществляла свою деятельность.
Особенности проведения
При банкротстве, как правило, все полномочия руководителя переходят к временно назначенному управляющему. В этом случае ФНС должна запрашивать дополнительную информацию через арбитражный суд. Представители проверяющей службы могут быть привлечены как свидетели.
Если руководство фирмы объявляет о банкротстве во время проверки ФНС, то она продолжается в штатном режиме. Но требования инспекторов в дальнейшем будут предъявляться в соответствие с порядком, принятом в этом случае. Все долги по налогам включаются в реестр требований, или заявление о недочете предъявляется в суд в обход реестра.
Тем не менее, чтобы иметь возможность участвовать в собрании кредиторов и влиять на течение процедуры, представители ФНС должны заявить о включении требований в реестр на протяжении 30 дней с момента выхода первого сообщения о банкротстве.
Может ли компания подать на банкротство, если идет налоговая проверка?
Прежде всего отметим, что руководство должно помнить, что в одних случаях подача заявления о банкротстве является их правом, а в других – обязанностью. Ст.8 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гласит о том, что должник вправе обратиться в арбитражный суд, если к банкротству есть объективные предпосылки. Например, в компании складывается ситуация, свидетельствующая о том, что в скором времени она не сможет оплатить налоги, перечислить зарплату своим сотрудникам и т.д.
Ст.9 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» содержит перечень ситуаций, когда руководитель компании обязан обратиться с соответствующим заявлением в арбитражный суд. Например, такое заявление должно быть подано, если задолженность по зарплате перед сотрудниками по причине отсутствия денег составляет 3 месяца и более.
Отсюда можно сделать вывод, что сама по себе налоговая проверка не является основанием подачи заявления о банкротстве. Тем более, что пока проверка не завершилась, невозможно утверждать, какую недоимку обнаружат налоговики и обнаружат ли ее вообще.
А теперь рассмотрим, что происходит, когда компания подала на банкротство, а ФНС еще не завершила налоговую проверку.
- Налоговая проверка будет продолжена, а налоговики могут подавать заявление о включении в реестр кредиторов. Причем на это право не будет влиять то обстоятельство, что окончательного акта по итогам налоговой проверки еще нет. ФНС будет пользоваться всеми правами конкурсных кредиторов (налоговая инспекция сможет участвовать в собраниях кредиторов, возражать против включения в реестр требований других субъектов и т.д.). Возможен второй вариант: ФНС не включается в реестр требований кредиторов, проводит проверку и выносит свое решение, а далее использует свое право на приостановку срока и включается в реестр.
- Арбитражный суд не может включить в реестр требований кредиторов недоимки без вступившего в силу акта ФНС. Поэтому орган правосудия приостанавливает срок рассмотрения дела о включении налоговой в реестр кредиторов до тех пор, пока ФНС не вынесет решение о доначислениях.
Банкротство юридических лиц: основания и причины
Считается, что у организации есть признаки банкротства при следующих обстоятельствах:
- суммарный размер задолженности составляет 300 тысяч рублей и выше;
- имеются просрочки по платежам сроком не менее 3 месяцев перед любыми кредиторами;
- есть долги по выплате заработной платы, компенсаций за нанесение вреда третьим лицам. В таком случае срок невыполнения обязательств, которого будет достаточно при банкротстве юридических лиц для прохождения процедуры, определяет суд;
- образовалась просроченная задолженность по исполнительным листам.
Процедура банкротства предприятия: необходимые документы
Чтобы начать банкротство юридических лиц, потребуется следующая документация:
- заявление в произвольной форме, но с обязательным указанием реквизитов и контактных данных суда, обеих сторон судебного процесса, обстоятельств возникновения долгов и любых иных сведений, напрямую связанных с материальным положением юрлица;
- выписка из ЕГРЮЛ с реквизитами компании, которая проходит процедуру банкротства.
Остальной перечень документации будет зависеть от того, кто именно выступает инициатором подачи заявления. При добровольной процедуре банкротства необходимо предоставить следующий перечень:
- учредительные (регистрационные) документы;
- бухгалтерская и финансовая отчётность;
- решение учредителя или протокол собрания участников, на котором принято решение об обращении в суд для прохождения процедуры банкротства;
- копия акта проверки инспекцией налоговой службы, если это подтверждает финансовую несостоятельность (при наличии).
Если процедуру банкротства инициировал кредитор, он должен предоставить в суд:
- бухгалтерские документы, подтверждающие наличие задолженности у предприятия перед ним (акты сверок, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, и т.д);
- паспорт (если заявление подаётся от физлица) или доверенность, если заявитель представляет интересы юрлица. Когда заявление подаётся руководителем, то вместо доверенности предоставляется приказ о назначении;
- иные документы, касающиеся обстоятельств дела (договоры, письма, переписки, и т.д.)
Стадии процедуры банкротства юридических лиц
Процедура банкротства состоит из четырёх основных этапов:
- наблюдение;
- финансовое оздоровление (санация);
- внешнее управление;
- конкурсное производство.
Чем отличается банкротство должника-ООО от ликвидации?
Ликвидация юридического лица (в частности ООО), не всегда связана с финансовыми трудностями. Владелец может ликвидировать и вполне рентабельную компанию. Например, если сочтет, что она уже выполнила свою миссию, что выгоднее объединить ее с более крупным, принадлежащим ему же юридическим лицом, или по любым другим причинам. При отсутствии долгов для ликвидации субъекта хозяйственной деятельности не существует никаких препятствий.
Обращаться в арбитражный суд для ликвидации ООО нет никакой необходимости. Его просто можно закрыть в том же органе, который некогда зарегистрировал юридическое лицо – в ФНС. В том случае, разумеется, если никаких неоплаченных долгов (бюджету, рабочим, кредиторам) у компании нет.
Если же ликвидировать предстоит ООО с долгами, его вначале нужно провести через процедуру банкротства. Все имущество компании будет продано, долги, которые позволит погасить продажа активов, погашены, невозвратные списаны. Сама компания будет исключена из ЕГРЮЛ и перестанет существовать.
Кто может подать заявление на банкротство юрлица
Иск о банкротстве подается в арбитражный суд, который расположен на территории, где зарегистрировано юридическое лицо. Подать заявление о несостоятельности имеют право:
- Представители юрлица, столкнувшегося с финансовыми трудностями. Это может быть собственник, генеральный директор, либо временная администрация, введенная на предприятие при возникновении у него проблем
- Кредиторы. Причем, как кредитные организации, так и частные лица. Они вправе не только подать иск, но и ввести в дело «своего» финуправляющего
- Уполномоченные государственные органы. В частности, налоговая служба, ПФР, Минфин, Прокуратура. Причиной для иска с этой стороны обычно является крупная задолженность по налогам и другим, установленным законом, выплатам в бюджет государства.
Принимаем верное решение
Если предпринимателю важно избежать проведение приближающейся налоговой проверки, он может инициировать процедуру банкротства и избежать возможных осложнений, связанных с деятельностью ФНС.
Чтобы правильно и юридически грамотно проделать такую работу рекомендуем обратиться в нашу специализированную компанию — DIVIUS Law&Consulting. Мы оказываем клиентам в Москве и Воронеже, а также вышеуказанных областях полный спектр юридических и оценочных услуг. Работа компании осуществляется строго в рамках правового поля, поэтому достигнутые результаты являются окончательными и выгодными для клиентов.
Принимайте правильное решение, пользуйтесь услугами профессионалов конторы Дивиус Право и Консалтинг!
При каких условиях налоговая инспекция может подать на банкротство?
Что предпринять, если есть угроза того, что налоговая подаст на банкротство? Как происходит участие ФНС в делах о банкротстве? Давайте разбираться.
Может ли налоговая подать на банкротство предприятия? Да, может (как и на банкротство физического лица). Но при определенных условиях. Банкротство по инициативе налоговой инспекции возможно если:
- просрочка по уплате налогов составляет более трех месяцев;
- сумма задолженности — более 300 тысяч для юридических лиц, более 500 тысяч для граждан.
Но есть нюанс. Налоговая — это уполномоченный орган исполнительной власти, поэтому она имеет право возвращать в бюджет не только «свои» деньги, но и долги потенциального банкрота перед другими ведомствами. Кроме того, с 2017 года она администрирует страховые взносы, поэтому долгами перед инспекцией считаются не только чисто налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и другие), но и страховые взносы.
Налоговая не может подать на банкротство, если одно из этих условий не соблюдено. И этим можно воспользоваться (хотя бы для того, чтобы выиграть время).
Допустим, денег сейчас у вас нет, значит сократить задолженность не получится. Но можно увеличить срок оплаты — написать в налоговую заявление о рассрочке или отсрочке платежа. Причем причины, которые можно указать в заявлении, прописаны в самом Налоговом кодексе.
Например:
- возникли форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и т.д.);
- задерживается финансирование (если был контракт с государством);
- оплата долга по налогам может привести к банкротству;
- имущественное положение физического лица не позволяет одномоментно погасить задолженность;
- из-за сезонного характера работы у компании временные финансовые трудности.
Налоговая проверка при ликвидации ООО
Получив информацию о закрытии организации ИФНС в течение 2 месяцев направляет запрос о том, чтобы все недоимки и пени по платежам включили в реестр кредиторских требований. Если инспекция не успеет этого сделать, то комиссия имеет право закончить процесс без учета ее запроса.
При получении от компании заявления, в инспекции могут решить, что нужно провести выездную налоговую проверку. Но это не обязательно.
Если ФНС решит проверить юрлицо, то они приостановят его ликвидацию. Цель — убедиться, что закрытие происходит не для того, чтобы скрыть уменьшение налогов.
Важно! Процесс закрытия общества с ограниченной ответственностью не всегда сопровождается выездной проверкой ИФНС. Законом лишь установлено право налоговой инспекции на ее проведение.
В то же время, если ИФНС не воспользовалась этим правом, возвращать долги по сборам и налогам не придется.
Влияние налоговой службы на процедуру банкротства
В процессе банкротства, Федеральная Налоговая Служба имеет значительный вклад в принятие решений. Первое, что она делает — это проверяет задолженность налогоплательщика. Должник обязан погасить все налоговые платежи согласно законодательству о налогах и сборах.
Из доходов должника, ФНС имеет приоритет перед иными кредиторами. Если должник не может заплатить свои налоговые задолженности, ФНС может выбрать ликвидацию имущества на продажу, чтобы погасить задолженность.
ФНС имеет право оспаривать решения судебных органов в отношении участия в очередности погашения задолженности. В период банкротства, выручка от продажи имущества, залоговых привилегий и аренды предмета оспаривается если может быть применено в пользу бюджета.
Налоговая инспекция контролирует финансовые платежи должника в течение периода банкротства. Ваши долги и неотъемлемые обязательства будут проверены и кредиторы будут уведомлены о вашей задолженности в соответствии с контролирующими органами.
Практика в банкротстве показывает, что ФНС имеет значительное влияние на процедуры земельного и конкурсного банкротства. В Москве и Перми к примеру, ФНС является верным арбитражным кредитором, который контролирует платежи и реализацию прав на имущество по процедурам банкротства. Органы ФНС используют законодательство для включения налоговых преимуществ и методологии в условиях банкротства.
Назначается ли выездная проверка при банкротстве
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая поверка при проведении процедуры банкротства Коль скоро всеми вопросами будет заправлять арбитражный управляющий, дальнейшие действия может предпринимать либо он сам, либо нанятые им специалисты.На акт налоговой проверки можно написать возражения; решение налогового органа можно обжаловать в апелляционном (в УФНС) порядке, что увеличит срок вступления в силу, а в последствии, вступившее в силу решение можно обжаловать в судебном порядке, но в любом случае, вступившее в силу решение налогового органа это уже повод (если не пропущен срок) для включения в реестр кредиторов.