Продажа иностранной валюты в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа иностранной валюты в 1С: Бухгалтерии предприятия 8». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одним из важных понятий валютного учета выступает курсовая разница. Она появляется при пересчете стоимостной величины активов в валюте, на разные даты, в рубли. По итогам года она относится в доходы (расходы) фирмы. Курсовая разница по вкладам учредителей влияет на объем добавочного капитала и не относится к финансовым результатам. Аналогично учитываются разницы по активам организации, расположенным за рубежом, – в добавочном капитале, если согласно законодательству страны нахождения, был произведен их пересчет. Берется в расчет курс ЦБ на момент пересчета.
Курсовая разница по задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) возникает обычно за счет временного интервала, когда долг зафиксирован в учете и когда он оплачен. Кроме того, она имеет место при пересчете денежных средств в инвалюте по кассе, на банковском счете, согласно нормам валютного законодательства, в рубли.
При составлении отчетности по валютным активам используется рублевый измеритель. Если в стране, где российская организация ведет свою деятельность, требуется сдавать отчетность в валюте, ее также дублируют в валюте.
Бухгалтерский учет валюты предполагает прежде всего наличие счета 52 «Валютный счет», по смыслу аналогичного расчетному рублевому. Субсчета по нему открываются с учетом данных счета: внутри страны и за рубежом. Кроме того, субучет следующего порядка может учитывать активы в зависимости от наименования валюты либо разделять операции на:
- текущем;
- транзитном;
- специальном транзитном счетах.
Текущий счет предполагает учет выручки в валюте, процентов банка, прочих обычных валютных операций, разрешенных законом. Транзитный счет специального назначения открывается уполномоченным банковским учреждением самостоятельно, для клиента. На нем учитывается покупка и продажа валюты.
Обычный транзитный счет в валюте ведется в настоящее время для отражения на нем средств, по которым в банк еще не поступила информация, подтверждающая их «происхождение», отношение к определенному законному соглашению.
В валютных операциях изредка может участвовать счет 55, если речь идет о валюте на аккредитивах, депозитах, других формах платежа, кроме векселя. На счете 57 законодатель позволяет отражать валютные суммы для продажи, рубли для покупки валюты до момента приобретения и пр.
Наиболее часто употребляются в валютном учете такие проводки:
- Д50 (52) К52 (50) – получение валюты в кассу и возврат ее в банк.
- Д71 (50) К50 (71) – получение «подотчетником» валюты из кассы и возврат неиспользованного остатка.
- Д52 К62, 66, 67, 76 и др. – получение валюты на счет от покупателей, в виде займа, прочие поступления.
- Д57 К52, Д51 К57 – перевод валюты и выручка от продажи валюты, зачисленная на расчетный счет.
- Д57 К51, Д52 К57 – «обратная» операция по покупке валюты за рубли и перечисление ее на валютный счет.
- Д91(57) К57(91) – фин. результат от операций с валютой.
- Д60, 66, 67, 76 и др. К52 – оплата валютой поставщикам, платежи по займам, прочим операциям с контрагентами.
Рассмотрим сказанное на условном примере. Юрлицо продает 1100 долл. США банку по курсу 63 руб./долл. На момент продажи курс 64 руб./долл.
Комиссия банковского учреждения составляет 1300 руб.
Действия:
- 1100 * 63=69300 руб.
- 1100 * 64=70400 руб.
- Д57 К52 — 70400,00 — списаны средства с валютного счета.
- Д51 К57 — 69300,00 — зачислены средства за проданную валюту.
- 64 — 63 = 1
- 1 * 1100 = 1100 руб.
- Д91 К57 — 1100,00 — минусовая курсовая разница по продаже.
- Д91 К51 — 1300,00 — оплачена банковская комиссия.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Учет валютных операций по счету 52 на примере с проводками
Рассмотрим пример по продаже иностранной валюты.
Допустим, ООО «ВЕСНА» по состоянию на 09.01.2017 года на своем текущем валютном счете имеет 2 000,00 долларов США, приобретенные 27.12.2016 года. 09.01.2017 года организация поручила уполномоченному банку продать 1 000,00 долларов США. 10.01.2017 года банк купил доллары США по курсу 57,00 рублей за доллар США и перечислил организации выручку от продажи иностранной валюты.
Курс доллара, установленный ЦБ РФ, составил:
- на 27.12.2016 – 60,9084 рублей за доллар США;
- на 09.01.2017 – 60,6569 рублей за доллар США;
- на 10.01.2017 – 59,8961 рублей за доллар США.
Для отражения валютной операции в бухгалтерском учете сформированы следующие проводки:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 57.22 | 52 | 60 656,90 | Перечислена иностранная валюта для продажи (1 000,00 USD * 60,6569) | Заявка на продажу иностранной валюты. Банковская выписка. |
| 91.02 | 52 | 251,50 | Отражена курсовая разница (1 000,00 USD * (60,9084 – 60,6569)) | |
| 91.01 | 57.22 | 760,80 | Отражена сумма переоценки валютных средств (1 000,00 USD * (60,6569 – 59,8961)) | Банковская выписка. |
| 51 | 91.01 | 57 000,00 | Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты (1 000,00 USD * 57,00) | |
| 91.02 | 51 | 59 896,10 | Отражена стоимость проданной валюты на дату списания (1 000,00 USD * 59,8961) | |
| 91.02 | 57.22 | 2 896,10 | Отражена разница курса продажи валюты банку и курса ЦБ (59 896,10 — 57 000,00) | |
| — | НЕ.04 | 57 000,00 | Отражена выручка от продажи валюты | |
| НЕ.01.9 | — | 60 656,90 | Отражена стоимость проданной валюты по курсу на дату списания |
Корреспонденция счетов
На практике при учете валютных счетов в банке возможна следующая корреспонденция счетов со счетом 52.
| По дебету | По кредиту |
| 50 Касса
51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
04 Нематериальные активы
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 96 Резервы предстоящих расходов 99 Прибыли и убытки |
Что такое валютный расчетный счет
Согласно законодательству РФ, каждая компания, осуществляющая предпринимательскую деятельность, обладает правом заключать контракты с зарубежными партнерами. В такой ситуации для юридических лиц необходим валютный расчетный счет, например, долларовый.
Валютным называют расчетный счет, на котором размещена иностранная валюта. Открытие и все операции по данному счету регулирует ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Отметим, что открыть расчетный счет в валюте другого государства (в долларах и евро) может только финансовое учреждение, у которого имеется на это соответствующая лицензия.
Счет подобного типа может применяться:
- для проведения операций с применением денежных единиц других государств;
- для осуществления финансовых сделок, субъекты которых находятся за границей;
- для перечисления средств, связанных с экспортом и импортом товаров;
- для получения кредитов длительностью не более полугода;
- для получения пенсии, заработной платы и так далее.
Все валютные поступления внимательно проверяются банком. Как только деньги зачисляются на счет, вам приходит уведомление. В течение 15 суток вам нужно передать документацию по произведенной операции в финансовое учреждение.
Дебетовый оборот счета
Начнем с приятной, дебетовой части счета. Все деньги, поступившие и зачисленные на текущий банковский счет организации — это дебет 51 счета. Обратите особое внимание: для банка эти суммы — кредитовые, и в вашей банковской выписке они будут стоять в графе «Кредит» — такая специфика.
Примеры основных операций, которые могут быть произведены по поступлению денег, и их проводки приведем в таблице.
Дебет счета Кредит счета Первичный документ Сумма проводки Поступление от покупателя за поставленные товары (работы, услуги) 51.01 62.01, 62.02 Выписка банка, платежное поручение покупателя Сумма по документу, включая НДС Возврат поставщиком остатка средств, перечисленных авансом 51.01 60.02 Выписка банка, акт сверки расчетов с поставщиком, письмо о возврате Сумма по документу, включая НДС Сданы наличные деньги из кассы организации 51.01 50.01 Выписка банка, банковский ордер Сумма по документу (включая НДС или без НДС — зависит от операции оприходования денег в кассу) Зачислена инкассаторская выручка 51.01 57.01 Выписка банка, препроводительная ведомость Сумма по документу (наличие НДС зависит от режима налогообложения) Взнос учредителя в уставный капитал 51.01 75.01 Выписка банка, банковский ордер Сумма по документу, без НДС Поступление средств по кредитному договору, либо по договору займа со сроком возврата до 12 месяцев 51.01 66 Выписка банка, кредитный договор, договор займа Сумма по документу, без НДС Поступление средств по кредитному договору, либо по договору займа со сроком возврата более, чем через 12 месяцев 51.01 67 Выписка банка, кредитный договор, договор займа Сумма по документу, без НДС Возврат переплаты по налогам, сборам и другим обязательным платежам и отчислениям 51.01 68, 69 Выписка банка, решение государственного органа о возврате излишне уплаченных сумм Сумма по документу, без НДС Зачислены ошибочно поступившие суммы 51.01 76.05 Выписка банка, бухгалтерская справка Сумма по документу, без НДС
Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам
Если вы ведете активную внешнеэкономическую деятельность с зарубежными партнерами, то кроме вопросов таможенного оформления, уплаты НДС и прочих «прелестей» вы обязательно столкнетесь с расчетами в валюте.
Между тем, бухгалтерский учет ведется в рублях. Чтобы выполнить это правило, введены специальные бухгалтерские проводки по курсовым разницам, которые помогают соотнести суммы, оцениваемые в рублях и валюте. Правила пересчета достаточно простые, но в них часто путаются.
Учет операций при продаже иностранной валюты
Процесс продажи предполагает также использование сч. 57, как и в случае с покупкой. Валюта, предназначенная для продажи, перечисляется банку, который продает ее и зачисляет выручку от продажи на расчетный счет предприятия.
Проводка по перечислению валюты банку для продажи имеет вид Д57 К52.
В бухгалтерии валюта была учтена по курсу ЦБ России, действующего на дату либо последней переоценки, либо на дату зачисления на сч. 52. В день продажи необходимо провести пересчет валюты.
При этом может возникать как положительная (если курс ЦБ РФ на дату пересчета выше, чем на дату зачисления на счет), так и отрицательная курсовая разница.
Продажа валюты оформляется через сч.91. Стоимость валюты списывается в дебет сч.91 проводкой Д91/2 К57 по курсу ЦБ РФ. Выручка от продажи зачисляется на рублевый р/с по курсу продажи, при этом выполняется проводка Д51 К91/1.
Продает банк валюту по своему курсу, который может отличаться от Центробанка. Кроме того, валютные средства могут быть перечислены банку для продажи в один день, а продана валюта банком будет уже в другой день, при этом также может возникать курсовая разница (если за это время курс ЦБ РФ изменился). Отрицательная курсовая разница отражается проводкой Д91/2 К57, положительная — Д57 К91/2.
По итогам сделки по продаже иностранной валюты на сч.91 считается финансовый результат (прибыль или убыток).
Налоговый и бухгалтерский учет по валютным счетам
Для бухгалтерского учета валютных сделок используется счет 52. На его основе ведется и налоговый учет. В рамках инструкции Минфина о плане счетов для ИП и юр. лиц в отчетности предусмотрены специальные счета:
- 51.1 — для российских финансовых учреждений.
- 52.2 — в случае открытия р/с в зарубежных банках.
Все суммы операций, остатки и т. д. отражаются в бухгалтерской документации, которая предоставляется в ФНС в конце каждого отчетного срока.
В рамках указанных счетов предприниматели могут уточнять показатели субсчетов, например:
- 52.1.1 — для аналитического учета операций с валютой по всем счетам.
- 52.1.2 — для обобщения данных по транзитным счетам.
Типовые проводки по счету 52
В описании счета 52 в Плане счетов бухучета, в качестве бухсчетов, в корреспонденции с которыми допускаются проводки по нему, приведены почти все счета, фигурирующие в Плане счетов. Это говорит о том, что валютные средства могут использоваться для тех же видов операций, что и деньги, хранящиеся на рублевых счетах (с учетом запрета на расчеты с резидентами), то есть:
- на выплату командировочных и зарплаты;
- сбережение и приумножение средств при помощи спецсчетов;
- расчеты с контрагентами и уплату налогов;
- выдачу займов и получение заемных средств;
- расчеты с учредителями и подразделениями.
Однако из всего этого набора можно выбрать те корреспонденции, которые характеризуют типовые проводки по счету 52. Это, например:
- Дт 52 Кт 62 — поступление средств от иностранного покупателя;
- Дт 60 Кт 52 — платеж в адрес иностранного поставщика или банку за обслуживание;
- Дт 91 Кт 52 и Дт 52 Кт 91 — отражение отрицательной или положительной курсовой разницы;
- Дт 57 Кт 52 и Дт 52 Кт 57 — учет суммы валютных средств при продаже или покупке инвалюты;
- Дт 50 Кт 52 — снятие валюты для выдачи командируемому за рубеж;
- Дт 58 Кт 52 — выдача займа в валюте;
- Дт 52 Кт 66 (67) и Дт 66 Кт 52 — получение и возврат валютного займа, а также уплата процентов по нему (если проценты платятся в валюте);
- Дт 52 Кт 75 и Дт 75 Кт 52 — внесение вклада в УК иностранным учредителем и выплата ему дивидендов.
Как переоценить остаток денежных средств на валютном счете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Расчеты по зарплате с валютного счета возможны в отношении работников, осуществляющих свои функции за рубежом (Дт 70 Кт 52).
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
- 52-1 «Валютные счета внутри страны»,
- 52-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Какие требования действуют при выдаче подотчетных денег
Бухгалтерия должна строго контролировать выданные в подотчет суммы. Есть несколько главных требований к операциям с подотчетными лицами:
- выдавать деньги можно только работникам компании;
- выдать деньги можно переводом на счет работника или корпоративную карту или из кассы компании — способ закрепляют в учетной политике;
- максимальную сумму денег ограничивают приказом руководителя;
- лимит суточных в командировочных расходах утверждают отдельным положением;
- срок сдачи отчета закрепляют в учетной политике или положении;
- все расчеты должны быть подтверждены — сотрудник к авансовому отчету обязательно прикладывает билеты, чеки, накладные, квитанции и так далее.
Выдают деньги по заявлению работника или по приказу руководства.
Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. В установленных законом случаях предприятиям могут быть открыты счета в иностранных банках. Валютные счета открываются в свободно конвертируемых валютах, а также в замкнутых валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров.
Для учета операций предприятию в банке открываются два валютных счета: транзитный – для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий – для учета наличия и движения иностранной валюты. Инвалюта, числящаяся на субсчете «Текущий валютный счет», может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.
Синтетический учет операций на валютных счетах ведется на активном счете 52 «Валютные счета». К счету 52 открывают субсчета: «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом». На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и рублях.
Покупка иностранной валюты.
Основанием для покупки валюты является поручение на приобретение иностранной валюты, которое должно содержать:
а) вид основания (код и наименование) для осуществления операций;
б) наименование, даты и номера документов, обосновывающих соответствие указанного в Поручении основания (паспорт импортной сделки, договор либо иной документ);
в) распоряжение резидента о зачислении купленной инвалюты на его специальный транзитный счет в исполняющем банке;
г) отметку исполняющего банка об обоснованности покупки инвалюты на валютном рынке, содержащую подпись ответственного лица, а также печать уполномоченного банка, используемую для целей валютного контроля.
Порядок осуществления операций по валютным счетам
Перечень допускаемых операций по валютному счету каждого типа определяется действующим режимом валютного регулирования и уточняется в договоре банковского счета. При этом уполномоченные банки не вправе расширять и сокращать данный перечень по сравнению с валютным законодательством.
Порядок использования организациями своих валютных счетов регламентируется следующими нормативными документами:
- Инструкцией Центрального банка РФ от 29.06.1992 N 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (ред. от 18.06.1999);
- Указанием Центрального банка РФ от 20.10.1998 N 383-У «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (ред. от 04.09.2003);
- Положением Центрального банка РФ от 21.06.2000 N 114-П «О размещении резидентами в депозит уполномоченному банку иностранной валюты со специального транзитного валютного счета»;
- Положением Центрального банка РФ от 25.06.1997 N 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (ред. от 20.08.2002).