Налоги на Кипре: условия для физических лиц, инвесторов и бизнеса в 2021 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги на Кипре: условия для физических лиц, инвесторов и бизнеса в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно законам Кипра, в стране могут регистрироваться как резидентские, так и нерезидентские предприятия. Разница в том, что нерезиденты имеют право не платить налоги за бизнес, осуществляемый за границами Кипра. В их отношении не действует отказ от двойного налогообложения.
Подоходный налог с физических лиц
Первые 19 500 евро годового дохода физлица на Кипре налогом не облагаются. Далее применяется прогрессивная шкала:
| Доход, евро | Ставка, % |
|---|---|
| 19 501–28 000 | 20 |
| 28 001–36 300 | 25 |
| 36 301–60 000 | 30 |
| Более 60 000 | 35 |
Такой комиссией облагаются операции и сделки с документами на территории Кипра:
- гарантийные письма – 4 евро;
- аккредитивы – 2 евро;
- таможенные документы – 18/35 евро;
- транспортные накладные – 4 евро;
- переводные вексели – 1 евро;
- документы об уплате фрахта – 18 евро;
- генеральная доверенность – 6 евро;
- специальная доверенность – 2 евро;
- заверенные копии договоров и документов – 2 евро;
- завещания – 18 евро;
- документы по управлению недвижимостью – 9 евро;
- договоры с указанной суммой вознаграждения:
- от 5 001 до 170 000 евро – 0,15 %;
- более 170 000 евро – 0,2 %.
- договоры без указания суммы вознаграждения – 35 евро;
- свидетельство о налоговом резидентстве – 80 евро.
Гербовый сбор не взимается с документов сделок по реорганизации компаний или реструктуризации кредитов.
Новые Соглашения и Протоколы Кипра в рамках СОИДН и плана BEPS
Кроме налоговой реформы, на Кипре были принятые новые Соглашения об избежании двойного налогообложения и Протоколы в рамках ранее установленных договоренностей:
-
Кипр и Иордания подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения («СИДН») от 17 декабря 2021 года, основные положения которого основаны на Типовой конвенции ОЭСР, а также включает в себя все минимальные стандарты проекта «Эрозия базы и перемещение прибыли» («BEPS»), выпущенные ОЭСР/G20. Основные моменты, которые вступят в силу после ратификации, но также имеют исключения:
- 5% налог на дивиденды для компаний с долей владения не менее 10% капитала и 10% налог в остальных случаях;
- 7% налог на роялти;
- 5% налог с валовой суммы выплаченных процентов. Для бенефициаров в лице правительственных структур, органов власти или Национального банка Договаривающегося государства, ставка составляет 0%.
- С 1 января 2022 года применяются нормы Протокола к Соглашению с Германией, по которым также даются разъяснения о невозможности применения налоговых льгот при обстоятельствах и фактах, подтверждающих, что сделки совершены исключительно для налоговой выгоды.
- Протокол о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Швейцарией. Поправки по первым двум пунктам вступают в силу с 1 января 2022 и предусматривают:
- включение специальной формулировки в преамбулу ДИДН;
- введение теста основной цели («PPT») в статье «Право на льготы» DTT.
- Следующие страны на очереди для заключения СИДН с Кипром – Оман, Гонконг, Вьетнам, Шри-Ланка, Пакистан, Польша и Франция.
На Кипре в 2017-м был принят законопроект, регламентирующий процедуру обретения физ. лицом статуса налогового резидента. Для этого человеку необходимо:
— находиться на территории Кипра не меньше, чем 60 дн./год;
— не находиться в пределах другой страны более 183 дн./год и не быть налоговым резидентом иного государства;
— заниматься предпринимательством на острове или быть сотрудником какой-либо фирмы острова (официальное трудоустройство);
— обладать постоянным местом жительства на острове – своим жильем или взятым в аренду.
Раньше этот срок был в три раза дольше (183 дня). Благодаря принятию этого законопроекта процедура обретения статуса налогового резидента стала намного проще. Сегодня формат 183 дней тоже действует, и, следуя ему, иностранец освобождается от остальных условий, применимых к шестидесятидневному сроку. То есть будущий резидент может выбрать из двух вариантов: «формат 183 дней» – без доп. моментов или «формат 60 дней» – с рядом доп. моментов.
О налогах физ. лиц: какие сборы предусмотрены для налоговых резидентов и нерезидентов Кипра
Кипрским налоговым резидентам называется иностранец, живущий на острове 60 и более дн./год и участвующий в кипрской налоговой программе. Такому гражданину необходимо вносить налоги на доходы, которые он получает как на острове (от предпринимательства или от работы по найму), так и из-за границы. Нерезиденты выплачивают налоги лишь на доходы, которые были получены на острове и из его источников. Иначе говоря, то, что человек смог заработать в своем бизнесе или на работе по найму на Кипре будет облагаться налогом. А вот его зарубежные доходы – нет.
Размер налоговых выплат зависит от суммы доходов резидента и выстраивается по следующей схеме:
— 0-19 500€/год — 0%
— 19 500-28 000€/год — 20%
— 28 000-36 300€/год — 25%
— 36 300-60 000€/год — 30%
— более 60 000€/год — 35%
Пример: если годовой доход за год 70 000 €, то из этой суммы 19 500 € не облагаются налогом, следующие 8 500 € облагаются по ставке 20 %, следующие 8 300 € облагаются по ставке 25 %, последующие 23 700 € облагаются по ставке 30 % и оставшиеся 10 000 € по ставке 35%.
Под подоходный налог не попадают такие доходы:
— 50% от дохода, который имел иностранец на острове, когда он еще являлся налоговым резидентом другого государства. Срок предоставления этого послабления – пять лет при условии, что человек зарабатывает более €100 тыс./год;
— 20% от дохода иностранных кипрских резидентов. Такая льгота устанавливается на трехлетний период, который начинается с первого года, следующего за годом, когда человек начал работать на острове;
— доходы от процентов и дивидендов;
— доходы, которые принесла продажа ценных бумаг;
— зарплата нерезидентов Кипра, которую они получили за границей, а также доходы кипрских резидентов, которые работают в компаниях на острове, но отсутствуют в стране более 90 дн./год;
— такие финансовые средства, как: единоразовое пособие по выходу на пенсию, все пенсионные выплаты, пособие на ритуальные услуги, выплаты по страховке, которые были получены в результате травмы или смерти.
А также доходы кипрских резидентов облагаются следующими сборами:
— взносами в резервные фондовые организации;
— отчислениями, связанными с членством в профсоюзной организации;
— благотворительными взносами в фондовые организации, которые определены государством.
Становиться или нет налоговым резидентом Кипра?
Особенность и преимущество кипрского налогового механизма – его разноплановость, благодаря чему возможно успешное существование законных схем бизнеса, уменьшающих базу для налогообложения. И вместе с прозрачностью регулирования и контроля со стороны государства это обеспечивает эффективный бизнес. Здешняя налоговая среда идеально подходит для развития собственного дела, поэтому многие иностранные инвесторы вкладывают именно в Кипр.
Становиться налоговым резидентом Кипра или нет – это вопрос для каждого физ. лица и компании индивидуальный. Конечно, есть много плюсов в том, чтобы обрести статус резидента Кипра: дополнительные права, большее число налоговых послаблений. Но и налоговых выплат на резиденте лежит больше, чем на не резиденте. В любом случае, налоговый механизм Кипра создает благоприятные условия для развития и тех, и других компаний.
[addtoany]
Дополнительные услуги после получения ПМЖ на Кипре
После получения ПМЖ на Кипре останутся бытовые вопросы, придется общаться с банками, миграционной службой и другими чиновниками. Мы поможем получить необходимые документы и сделаем так, чтобы все прошло без заминок.
Продлеваем ПМЖ
Соберем и подадим необходимые документы, возьмем на себя общение с чиновниками.
Оформляем налоговое резидентство
Отправляем запрос на статус налогового резидента в налоговую после стандартного пребывания в стране свыше 183 дней в году или после 60 дней для владельцев недвижимости, которые руководят кипрской компанией.
Открываем счет в банке
Поможем выбрать банк и подготовить документы для открытия счета.
Получаем ПМЖ по воссоединению с семьей
Подготовим документы и подадим заявку, если захотите перевезти на Кипр родителей или близких родственников.
Подбираем недвижимость
У нас собственная база объектов, мы работаем напрямую с кипрскими застройщиками, благодаря чему вам не придется платить комиссию. Поможем выбрать регион и тип недвижимости, подходящий объект, в том числе на этапе строительства, сопроводим при выборе объекта и проведем сделку.
Управляем недвижимостью
Заключаем договор на управление недвижимостью. Подготовку жилья, поиск арендаторов, заключение договора, аренду и налоги берем на себя.
Налог у источника выплаты
На Кипре не взимается налог у источника выплаты на дивиденды, проценты роялти, выплачиваемые нерезидентам за исключением случая, когда роялти выплачиваются в отношении прав, используемых на Кипре. В отношении таких роялти взимается налог по ставке 10% (5% в отношении прав в области кинематографии), этот налог может снижаться по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) или соответствующей директиве ЕС.
На Кипре может взиматься налог у источника выплаты по ставке:
- 10% при оплате «технических услуг», выполняемых на Кипре нерезидентами;
- 10% в отношении вознаграждения за выполнение на Кипре нерезидентами – физическими лицами профессиональной деятельности;
- 5% в отношении вознаграждения по разработке континентального шельфа.
Налогообложение на Кипре / Подоходный налог с физических лиц
Резидентский статус
Закон о подоходном налоге на Кипре под термином «резидент Республики» подразумевает физическое лицо, которое проживает на Кипре в течение периода или периодов, в общей сложности превышающих 183 дня в году. Понятие «нерезидент или резидент, проживающий за пределами Республики» истолковывается соответственно.
- Физические лица-резиденты платят налог с их общемирового дохода.
- Физические лица-нерезиденты платят налог с полученных или возникших следующих доходов:
- • Доход от любой торговой сделки, от выполненных коммерческих или профессиональных услуг, который был получен в связи с деятельностью на территории Кипра и может быть отнесен к постоянному представительству;
- • Прибыль или другое вознаграждение, полученное в связи с работой по найму на Кипре;
- • Любая пенсия, получаемая в отношении прошлой работы по найму на Кипре, за исключением пенсий, выплачиваемых посредством фондов, созданных правительством или местными органами власти;
- • Арендные платежи, получаемые вследствие сдачи в аренду недвижимости, расположенной на Кипре;
- • Нематериальные активы, полученные из источников на Кипре.
- Ставки налогов
- Подоходный налог с физических лиц является прогрессивным налогом, как видно из приведенной ниже таблицы:
|
Ставка налога % |
|
| До 19 500 | Нулевая | Нулевой |
| 19 501 – 28 000 | 20 | 1 700 |
| 28 001 – 36 300 | 25 | 2 075 |
| 36 301 – 60 000 | 30 | 7 110 |
| Свыше 60 001 | 35 |
Налоги на доходы физических лиц
Налоги резидентов Кипра и лиц, не являющимися резидентами, отличаются.
Налоговым резидентом в Республике является лицо, которое проживает на острове в течение одного налогового года на протяжении 60 дней. Сравните: чтобы стать налоговым резидентом, например, Мальты, требуется находиться на ее территории не менее 183 дней в году.
Резидент должен уплачивать подоходный налог и обязательный оборонный взнос со всей получаемой прибыли. Процент с дивидендов в этом случае включается в общую сумму налогооблагаемой базы и рассчитывается, исходя из ставки 17%.
Физические лица, не являющиеся резидентами Кипра, обязаны уплачивать налог только на те доходы, которые получены от источников, находящихся в стране. Если их доход составляет не более 19 500 евро, то они освобождаются от выплат. Если доход выше, нерезиденты обязаны заплатить налог со ставкой 20%. На доход более 28 тысяч евро действует ставка 25%, а на 36 300 евро и более – 30%. Максимальная ставка в 35% распространяется на доходы, превышающие 60 тысяч евро. Налогообложению подлежат доходы от:
- трудовой деятельности;
- сдачи в аренду недвижимости, которая находится на территории государства.
Стоит ли приобретать статус налогового резидента на Кипре?
Давайте рассмотрим плюсы такого статуса. Иностранный инвестор, который проживает не на Кипре, получает арендные доходы, дивиденды, депозитные проценты, платит налоги в другой стране. Иностранный инвестор, проживающий в Республике, получает арендные доходы, дивиденды, депозитные проценты, не платит налог на дивиденды, депозитные проценты, арендные доходы.
Такая система привлекательна для инвесторов, желающих стать гражданами Республики. Если они не хотят становиться налоговыми резидентами этого государства, то и платить налоги на Кипре им не нужно – они делают взносы только в своих странах.
Подведем итоги. У кипрской налоговой системы есть свои неоспоримые достоинства. Резиденты, выплачивающие взносы, могут претендовать на получение различных льгот, чего не скажешь о лицах, не имеющих статуса резидента. Налогообложение на острове очень гибкое и вариативное. Бизнесменам оно позволяет создавать легитимные коммерческие схемы и при этом сокращать выплаты. В совокупности такие обстоятельства в прозрачным механизмом регулирования способствуют развитию и повышению эффективности ведения бизнеса на острове. Иностранные компании и частные инвесторы выбирают Кипр из-за низких налоговых ставок: на прибыль – 12,5%, на дивиденды – 17%, на арендные доходы – 3%, а также отсутствия Ежегодного налога на недвижимость (отменен с 2017 года), наследство, дарение, продажу ценных бумаг.
Отчетность для юридических лиц
- Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
- Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
- Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.
Налоги при покупке недвижимости
Налог на переход права собственности уплачивается в земельный кадастр после того, как произведены все взаиморасчеты с продавцом недвижимости и есть разрешение правительства о передаче покупателю подтверждения права собственности. Ставка налога на переход права собственности варьируется от 3 до 8% в зависимости от стоимости недвижимости.
| Стоимость недвижимости, евро |
Ставка, % |
|---|---|
| До 85 430 | 3 |
| 85 430 – 170 860 | 5 |
| Свыше 170 860 | 8 |
Подоходный налог на Кипре
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка подоходного налога | 35 % | 2022 |
О налогах Кипра. Налоги компаний на Кипре
Британские Виргинские острова, Республика Мальта, Республика Маврикий, Малайзия… Совсем недавно и Республика Кипр входила в список государств, которых российское Правительство отнесло к офшорным зонам. Само по себе включение Кипра в «черный список» было весьма неоднозначным. Ведь «офшорная зона» всегда связана с применением явно льготного режима налогообложения – отсутствие обязанности по уплате налогов для налоговых резидентов, ведущих свою деятельность во вне, отсутствие обязанности по сдаче финансовой отчетности, не публичность корпоративного членства. В свою очередь, Кипр с его обязательным ежегодным аудитом, налоговой ставкой по налогу на прибыль в 12,5 %, публичным реестром акционеров, явно был «белой вороной» в списке офшоров. Все это, а также пересмотр кипрским Минфином ряда налоговых положений по инициативе российского правительства, способствовало официальному исключению Кипра из числа офшорных зон.
О привлекательности Кипра для ведения бизнеса написано много. Интерес к этой экономической зоне объясняется, прежде всего, достаточно низкой ставкой налога на прибыль – 12,5 %, ставкой на дивиденды – 5 % (при соблюдении ряда условий), использование льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения.
Любой предприниматель, в том числе российский, при выборе иностранной юрисдикции для налоговой оптимизации, как правило, принимает во внимание следующие налоговые показатели: корпоративный налог на прибыль, налог на доход физического лица, налог на недвижимость, местные сборы.
Для того, чтобы понять, подходит ли вам налоговый и инвестиционный климат Кипра, предлагаем наш краткий обзор основных налогов Кипра.
Налог на добавленную стоимость
НДС на Кипре взимается при реализации товаров и услуг на территории Кипра в случае, если налогооблагаемые поставки производятся плательщиками НДС.
Кроме того, НДС возникает про покупке юридическим лицом товаров из других стран-членов ЕС и при приобретении кипрскими плательщиками НДС услуг у поставщиков за пределами Кипра, а также в случае импорта товаров из других стран, не являющимися членами ЕС.
Налоговые ставки: 19% – стандартная ставка, 9% – услуги, оказываемые ресторанами, гостиницами, услуги перевозки пассажиров и прч., 5% – поставка газет, книг, журналов, поставка базовых продуктов питания, поставка медицинских товаров, услуги писателей, композиторов и прч.
Особенности налогового резидентства Кипра
Многие страны уделяют особое внимание месту управления для определения налогового резидентства компании.
Как правило, оно определяется местом жительства большинства директоров фирмы. В соответствии с законодательством Кипра, налоговое резидентство компании устанавливается, когда директор компании проживает на Кипре, или в случае более чем одного директора, большинство директоров проживает на Кипре. Если в компании есть один директор-резидент и один директор-нерезидент, второй должен выполнять часть своей работы на Кипре, обеспечивая большую часть управления компанией и бизнесом, осуществляемым с Кипра.
Другие страны, например, Франция, Россия, Германия, Италия скорее оценивают, где компания фактически эффективно ведет свой бизнес и где она генерирует свою прибыль, чтобы определить налогооблагаемость прибыли иностранной компании.