Доказательства в гражданском процессе
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доказательства в гражданском процессе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Экспертиза назначается арбитражным судом по ходатайству лиц, участвующих в деле, для разъяснения возникающих при рассмотрении дела вопросов, требующих специальных познаний. Лица, участвующие в деле, могут предъявить арбитражному суду вопросы, которые должны быть разъяснены в ходе экспертного исследования, и предложения по кандидатурам экспертов.
Комментарии к ст. 88 АПК РФ
1. Свидетельские показания — это сообщения юридически не заинтересованного в исходе дела лица о фактах, составляющих предмет доказывания, а также иных обстоятельствах, имеющих значение для правильного разрешения дела, полученные в установленной законом процессуальной форме.
Отсутствие у свидетеля юридической заинтересованности в исходе дела не исключает фактической заинтересованности в результатах его рассмотрения. Большинство свидетелей по гражданским делам состоят в дружеских, родственных, служебных отношениях со стороной. Знание характера взаимоотношений стороны по делу и свидетеля важно для правильной оценки свидетельских показаний.
Предмет свидетельских показаний включает любые фактические данные, имеющие значение для дела. Это могут быть факты предмета доказывания, доказательственные факты, сведения процессуального характера. Свидетельские показания основаны на личном восприятии. Свидетель, излагая факты, невольно оценивает их и высказывает свои суждения суду, давая определенную интерпретацию фактическим данным. Оценочные суждения, выводы, объяснения свидетелей входят в предмет свидетельских показаний, но не составляют доказательства, хотя могут оказывать влияние на доказывание, помочь вникнуть в суть фактов, лучше их понять.
Свидетельские показания — универсальное средство доказывания, используемое при рассмотрении любых категорий дел для установления разнообразных фактов. В то же время по отдельным категориям дел свидетельские показания применяются редко. Это объясняется, во-первых, тем, что в соответствии с нормами гражданского права почти все юридически значимые обстоятельства гражданского оборота, жизни и деятельности людей должны иметь письменное закрепление. Во-вторых, существует некоторое недоверие к показаниям свидетелей, сомнение в правдивости сообщаемых ими сведений, подозрение в возможной фактической заинтересованности. В-третьих, влияет правило допустимости доказательств, устанавливающее ограничения в использовании свидетельских показаний.
Лицо, ходатайствующее о вызове свидетеля, должно указать те обстоятельства, которые может подтвердить свидетель. Это требование связано с действием в арбитражном судопроизводстве правила относимости доказательств (см. комментарий к ст. 67 АПК). Предварительная оценка относимости свидетельских показаний осуществляется судьей при принятии искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству, заслушивании ходатайства о вызове свидетеля.
2. АПК ориентирует заинтересованных лиц и арбитражные суды на более широкое привлечение свидетелей к судебному разбирательству. При обращении лица, участвующего в деле, с заявлением о фальсификации доказательства арбитражный суд проверяет обоснованность заявления о фальсификации, если лицо, представившее это доказательство, заявило возражения относительно его исключения из числа доказательств (см. комментарий к ст. 161 АПК).
3. Свидетель устно излагает суду сведения о фактах. Это является отличительной особенностью судебного процесса. Процессуальный порядок получения свидетельских показаний в арбитражном процессе предусматривает определенный механизм борьбы с лжесвидетельством (предупреждение свидетеля об уголовной ответственности за дачу ложных показаний, свободный рассказ свидетеля, допрос свидетеля). Важным средством предупреждения лжесвидетельства является свидетельский иммунитет (см. комментарий к ст. 56 АПК).
Предложение суда свидетелю изложить показания в письменном виде возможно только в сочетании с устными свидетельскими показаниями, если нет физических препятствий к их получению. Замена устных показаний письменным изложением информации — недопустимо. Поэтому не могут рассматриваться в качестве доказательств изложенные письменно и направленные в арбитражный суд сведения лицами, которые не были допрошены в судебном заседании.
4. АПК запрещает свидетельство по слухам, когда источник сведений не может быть указан и проверен. Это положение является важным средством предупреждения лжесвидетельства и оговора лица в совершении правонарушения.
Ряд норм материального права устанавливает недопустимость свидетельских показаний для подтверждения определенных фактов (ст. ст. 162, 812 ГК РФ), что непременно учитывается и в арбитражном процессе (см. комментарий к ст. 68 АПК).
Условия и порядок проведения экспертизы по делу
Экспертиза проводится либо специалистами соответствующих экспертных учреждений, либо специалистами, обладающими необходимыми познаниями в определенной области. Выбор экспертного учреждения или конкретного специалиста осуществляется арбитражным судом. Эксперт не может участвовать в рассмотрении дела и подлежит отводу, если:
1) он является родственником лиц, участвующих в деле, или их представителей;
2) он лично, прямо или косвенно, заинтересован в исходе дела либо имеются иные обстоятельства, вызывающие сомнение в его беспристрастности;
3) он находился или находится в служебной или иной зависимости от лиц, участвующих в деле, или их представителей;
4) он производил ревизию, материалы которой послужили основанием возбуждения данного дела;
5) обнаружилась его некомпетентность.
Явка в арбитражный суд и дача объективного заключения — обязанность эксперта. За дачу заведомо ложного заключения или отказ от дачи заключения эксперт несет уголовную ответственность. Эксперт может отказаться от дачи заключения лишь в том случае, если предоставленные ему материалы недостаточны для проведения экспертизы или он не обладает знаниями, необходимыми для выполнения возложенной на него обязанности.
Средством доказывания является заключение эксперта, даваемое по результатам проведенного исследования.
Свидетель дает показания лично
Неслучайно законодательство требует очного допроса свидетелей: в ситуации личной встречи в судебном заседании судья сможет оценить показания свидетеля в совокупности с его личностью. К тому же показания будут даваться, что называется, «в прямом эфире», что снизит вероятность их приглаживания в необходимом русле (на бумаге отточить требуемые фразы легче).
Хотя, конечно, личная встреча может сыграть и отрицательную роль из-за осознанной или неосознанной антипатии судьи к определенному типу свидетелей (например, у свидетеля вид пьющего человека или раздражающая небрежность в одежде).
Сообщить сведения о фактах, конечно, можно по-разному. Однако, чтобы они приобрели статус свидетельских показаний как особого вида доказательств, свидетеля должен лично допросить суд, пусть даже посредством видео-конференц-связи (ч. 2 ст. 64 АПК РФ). Поэтому в части 2, 3 статьи 56, части 1 статьи 88 АПК РФ указано, что арбитражный суд вызывает свидетеля для участия в арбитражном процессе. Он по вызову суда обязан явиться в суд и сообщить сведения по существу рассматриваемого дела, ответить на дополнительные вопросы арбитражного суда и лиц, участвующих в деле.
Суд может приобщить в материалы дела какие-либо письменные объяснения при определенных обстоятельствах (например, пояснения сторон), нотариально удостоверенные пояснения лица и т. п. Но оценивать их будет в качестве письменного или иного доказательства, а не как показания свидетеля (Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2011 № КГ-А40/9438-11 по делу № А40-129663/10-60-830).
Одной из причин отклонения подобного рода доказательств в качестве свидетельских показаний является и то, что лицо как свидетель не предупреждается об уголовной ответственности под подписку. Хотя это является одним из важных условий для оценки показаний в качестве доказательств: за дачу заведомо ложных показаний, а также за отказ от дачи показаний свидетель несет уголовную ответственность, о чем предупреждается судом под подписку (ч. 4 ст. 56 АПК РФ).
Такое правило связано с тем, что нередко свидетель желает помочь одной из сторон и дать нужные показания. Предупреждение об ответственности – профилактика искажений сведений. Потому если предупреждения не было, то нет гарантий того, что свидетель осознал важность дачи правдивых показаний (хотя, разумеется, подписка сама по себе еще не влечет за собой честность свидетеля как таковую).
На заметку
Суд отклонил довод о том, что выводы эксперта противоречат письменным пояснениям работника ответчика, поскольку пояснения взяты вне рамок дела без предупреждения работника об уголовной ответственности за дачу ложных показаний (Постановление ФАС Московского округа от 13.04.2009 № КГ-А40/2625-09 по делу № А40-49225/08-29-515).
В то же время протоколы допросов свидетелей в налоговых спорах, полученные в порядке статьи 90 НК РФ, суд принимает в качестве доказательств и, как правило, часто отклоняет ходатайства о повторном допросе свидетеля, если протокол допроса оформлен по всем правилам, с указаниями сведений о свидетеле, наличием отметки о предупреждении об уголовной ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний и т. п. (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.2015 по делу № А56-7105/2015). Но, опять же, оцениваются такие протоколы не как показания свидетелей согласно статье 88 АПК РФ, а как письменные доказательства.
Cвидeтeльcкиe пoкaзaния бывшиx paбoтникoв o зapaбoтнoй плaтe «в кoнвepтax»
B дeлe № A66-9458/2008 ФAC Ceвepo-3aпaднoгo oкpyгa пpизнaл нeoбocнoвaнными вывoды нaлoгoвoгo opгaнa o зaнижeнии Oбщecтвoм НДФЛ и ECН.
Пo мнeнию нaлoгoвoгo opгaнa, Oбщecтвo нe включилo в нaлoгooблaгaeмyю бaзy и нe oтpaзилo в peгиcтpax бyxгaлтepcкoгo yчeтa фaктичecки выплaчeнныe физичecким лицaм нaличныe дeнeжныe cpeдcтвa. Укaзaнныe вывoды cдeлaны нa ocнoвaнии cвидeтeльcкиx пoкaзaний paбoтникoв Oбщecтвa, oпpoшeнныx в paмкax дoпoлнитeльныx мepoпpиятий нaлoгoвoгo кoнтpoля. Paбoтники пoдтвepдили фaкт пoлyчeния чacти зapaбoтнoй плaты «в кoнвepтax».
Cyд cocлaлcя нa cтaтьи 209, 210, 236, 237 НК PФ, из кoтopыx cлeдyeт, чтo НДФЛ и ECН дoлжны быть иcчиcлeны и yплaчeны, иcxoдя из вcex cyмм выплaт, пpoизвeдeнныx в пoльзy физичecкиx лиц, нo пpи этoм yкaзaл, чтo для пpaвильнoгo oпpeдeлeния нaлoгoвoй бaзы нeoбxoдимo ycтaнoвить тoчный paзмep пoлyчeнныx paбoтникaми дoxoдoв.
Кaк yкaзaл cyд, coвepшeниe нaлoгoплaтeльщикoм нaлoгoвoгo пpaвoнapyшeния в дaннoм cлyчae нe мoжeт быть пoдтвepждeнo тoлькo cвидeтeльcкими пoкaзaниями, пocкoлькy нa иx ocнoвe нeвoзмoжнo ycтaнoвить тoчнyю вeличинy нaлoгooблaгaeмoй бaзы, a дoнaчиcлeниe пpиблизитeльныx cyмм нaлoгoв нe мoжeт быть пpизнaнo зaкoнным и oбocнoвaнным.
Cyд тaкжe paзъяcнил, чтo пoлyчeнныe нaлoгoвым opгaнoм в пopядкe cтaтьи 90 НК PФ cвидeтeльcкиe пoкaзaния мoгли бы быть иcпoльзoвaны для ycтaнoвлeния фaктa нaлoгoвoгo пpaвoнapyшeния, ecли нapядy c ними имeлиcь бы дpyгиe дoкaзaтeльcтвa, дoбытыe и иccлeдoвaнныe в paмкax нaлoгoвoгo кoнтpoля, cвидeтeльcтвyющиe o тoчныx cyммax пpoизвeдeнныx выплaт.
Cyд oцeнил пpeдcтaвлeнныe нaлoгoвым opгaнoм зaявки нa пoдбop пepcoнaлa, кoтopыe Oбщecтвo нaпpaвлялo в кaдpoвыe aгeнтcтвa и в Цeнтp зaнятocти нaceлeния, в пoдтвepждeниe выплaты paбoтникaм нeyчтeннoй зapaбoтнoй плaты. Oднaкo эти дoкyмeнты нe были пpиняты cyдoм в кaчecтвe дoпycтимыx и oтнocимыx дoкaзaтeльcтв, пocкoлькy oни coдepжaт cвeдeния o зapaбoтнoй плaтe, пpeдлaгaeмoй кaндидaтy нa вaкaнтнoe мecтo, a нe o cyммax зapaбoтнoй плaты, фaктичecки выплaчeнныx paбoтникaм.
Пocкoлькy иныx дoкyмeнтoв, пoдтвepждaющиx фaкты выплaты paбoтникaм Oбщecтвa нeyчтeннoй зapaбoтнoй плaты, нaлoгoвый opгaн в cyд нe пpeдcтaвил, из имeющиxcя бyxгaлтepcкиx дoкyмeнтoв (в тoм чиcлe плaтeжныx вeдoмocтeй) нe cлeдyeт, чтo oпpoшeнным в кaчecтвe cвидeтeлeй paбoтникaм выплaчивaлacь зapaбoтнaя плaтa в бoльшeм paзмepe, чeм Oбщecтвo yчитывaлo для цeлeй нaлoгooблoжeния. Cyд cдeлaл вывoд o нeдoкaзaннocти coвepшeния Oбщecтвoм дeйcтвий, нaпpaвлeнныx нa нeoбocнoвaннoe yмeньшeниe нaлoгoвoй бaзы.
Apбитpaжнaя пpaктикa пo нaлoгoвым cпopaм c yчacтиeм cвидeтeлeй – бывшиx paбoтникoв, yвoлeнныx paбoтoдaтeлями зa нapyшeниe тpyдoвыx oбязaннocтeй, пoкaзывaeт, чтo чaщe вceгo нaлoгoвыe opгaны тaкиe дeлa пpoигpывaют.
Cyды, oцeнивaя пoкaзaния бывшиx paбoтникoв o выплaчeнныx им зa вpeмя paбoты cyммax «cepыx» зapплaт, в ocнoвнoм пpиxoдят к вывoдy, чтo тaкиe пoкaзaния нocят пpeдвзятый xapaктep пo oтнoшeнию к paбoтoдaтeлю и нe мoгyт быть ocнoвaниeм для дoнaчиcлeния нaлoгoв opгaнизaциям и индивидyaльным пpeдпpинимaтeлям, выcтyпaющим нaлoгoвыми aгeнтaми в oтнoшeнии cвoиx paбoтникoв.
Taк, в дeлe № A72-5786/07, paccмoтpeннoм Apбитpaжным cyдoм Ульянoвcкoй oблacти, пpeдпpинимaтeль ocпopил peшeниe нaлoгoвoгo opгaнa, кoтopым oн был пpивлeчeн к нaлoгoвoй oтвeтcтвeннocти зa нeпoлнyю yплaтy НДФЛ.
Ocнoвaниeм для пpинятия ocпapивaeмoгo peшeния пocлyжил фaкт выявлeннoй нeyплaты пpeдпpинимaтeлeм cyммы НДФЛ в peзyльтaтe зaнижeния cyммы дoxoдoв, фaктичecки выплaчeнныx нaeмным paбoтникaм. B ocнoвy вывoдoв инcпeкции пoлoжeны cвидeтeльcкиe пoкaзaния бывшиx paбoтникoв пpeдпpинимaтeля, yтвepждaвшиx, чтo фaктичecки выдaвaeмaя им зapплaтa oтличaлacь oт зapплaты, yкaзaннoй в вeдoмocтяx. Пpи этoм в пpoтoкoлax дoпpocoв cooбщaлocь o cyммax пpиблизитeльнoй cpeднeй зapaбoтнoй плaты, пoлyчeннoй cвидeтeлями в пepиoд paбoты y пpeдпpинимaтeля.
Нa ocнoвe cвидeтeльcкиx пoкaзaний нaлoгoвый opгaн пpишeл к вывoдy o тoм, чтo вceм coтpyдникaм зapaбoтнaя плaтa выплaчивaлacь «в кoнвepтax». Был oпpeдeлeн cpeдний paзмep зapплaты нaeмныx paбoтникoв, иcxoдя из paзмepoв зapплaт, yкaзaнныx дoпpoшeнными cвидeтeлями, и пpoизвeдeн pacчeт нeyдepжaннoгo и нeпepeчиcлeннoгo пpeдпpинимaтeлeм НДФЛ. Иныx дoкyмeнтoв, пoдтвepждaющиx фaкт coвepшeния пpeдпpинимaтeлeм нaлoгoвoгo пpaвoнapyшeния (кpoмe пpoтoкoлoв дoпpocoв cвидeтeлeй), инcпeкция в cyд нe пpeдcтaвилa.
PE3УЛЬTATЫ OПEPATИBНO-PO3ЫCКНЫX MEPOПPИЯTИЙ – НEДOПУCTИMOE ДOКA3ATEЛЬCTBO
(из Пocтaнoвлeния ФAC C3O пo дeлy oт 16.06.2008 № A42-167/2007)
Peзyльтaты OPM, в xoдe кoтopыx пoлyчeны пoкaзaния лицa, кoтopый oтpицaл cвoи oтнoшeния c нaлoгoплaтeльщикoм и пoдпиcaниe кaкиx-либo дoкyмeнтoв этoгo нaлoгoплaтeльщикa, нe пpизнaютcя дoпycтимыми дoкaзaтeльcтвaми, тaк кaк пoлyчeны opгaнaми внyтpeнниx дeл внe paмoк нaлoгoвoй пpoвepки.
Cyд пpeдcтaвлeнныe нaлoгoвым opгaнoм дoкaзaтeльcтвa нe пpинял и, кpoмe тoгo, yчeл, чтo oдин из cвидeтeлeй вo вpeмя paбoты y пpeдпpинимaтeля нeдoлжным oбpaзoм иcпoлнял cвoи oбязaннocти, вcлeдcтвиe чeгo был yвoлeн (пo п. 6 cт. 81 TК PФ). B cвязи c этим cyд cдeлaл вывoд o тoм, чтo cвидeтeльcкиe пoкaзaния этoгo paбoтникa нocят пpeдвзятый xapaктep пo oтнoшeнию к пpeдпpинимaтeлю и нe мoгyт быть пpиняты вo внимaниe.
Aнaлoгичным oбpaзoм paccмoтpeнo дeлo № A45-12799/2008. Пpизнaвaя нeдeйcтвитeльным peшeниe нaлoгoвoгo opгaнa o пpивлeчeнии Oбщecтвa к нaлoгoвoй oтвeтcтвeннocти, cyд yкaзaл нa нeпpaвoмepнocть вывoдoв инcпeкции oб oтpaжeнии Oбщecтвoм в бyxгaлтepcкиx дoкyмeнтax и нaлoгoвoй oтчeтнocти зapaбoтнoй плaты paбoтникoв нe в пoлнoм oбъeмe и o зaнижeнии им нaлoгoвoй бaзы пo НДФЛ, ECН и cтpaxoвым взнocaм нa oбязaтeльнoe пeнcиoннoe cтpaxoвaниe. Эти вывoды ocнoвaны тoлькo нa пoлyчeнныx в xoдe нaлoгoвoй пpoвepки cвидeтeльcкиx пoкaзaнияx лиц, кoтopыe нa мoмeнт пpoвeдeния пpoвepки нe были paбoтникaми Oбщecтвa.
Cyд тaкжe yкaзaл нa тo, чтo пoлyчeнныe нaлoгoвым opгaнoм cвидeтeльcкиe пoкaзaния нe пoдтвepждeны дpyгими дoкaзaтeльcтвaми, a ocнoвывaяcь нa oдниx тoлькo пoкaзaнияx cвидeтeлeй – бывшиx paбoтникoв, нeльзя пpийти к oднoзнaчнoмy вывoдy o выплaтe Oбщecтвoм «нeyчтeннoй» зapaбoтнoй плaты.
Получение налоговыми органами показаний свидетелей в ходе проверок
Показания свидетелей, полученные в рамках налоговой проверки с соблюдением требований ст. ст. 90 и 99 Налогового кодекса РФ, являются письменными доказательствами, отвечающими требованиям ст. 75 АПК РФ. Данные доказательства оцениваются судом наряду с другими доказательствами по делу.
Оценка показаний свидетелей осуществляется в соответствии со ст. 71 АПК РФ. При оценке показаний устанавливаются их относимость, допустимость и достоверность, а также достаточность для установления наличия или отсутствия определенного обстоятельства и взаимной связи данного доказательства с другими имеющимися по делу. Показания, не содержащие в себе данных, имеющих отношение к делу, не будут доказательством, т.к. не обладают признаком относимости. Если при даче показаний нарушены требования их допустимости, они также не являются доказательством. Не соответствующие действительности, а значит, недостоверные данные, полученные от свидетеля, тоже не позволят правильно разрешить дело.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 82).
Право налоговых органов вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля, закреплено в пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ. Участие свидетеля при осуществлении налогового контроля регламентировано ст. 90 НК РФ, а общие требования, предъявляемые к протоколу, составляемому при производстве действий по осуществлению налогового контроля, содержатся в ст. 99 Кодекса.
При этом роль свидетеля не ограничивается лишь дачей показаний. Свидетель также может принимать участие в случае необходимости в рассмотрении материалов налоговых проверок (т.е. в исследовании собранных доказательств) в силу п. 4 ст. 101 НК РФ и в рассмотрении иных материалов мероприятий налогового контроля на основании п. 7 ст. 101.4 НК РФ. Что понимать под необходимостью? Какова роль свидетелей в исследовании доказательств? Необходимость участия свидетеля предопределяется задачей извлечения более точной информации при рассмотрении материалов проверки. Роль свидетеля, как лица, участвовавшего в создании или изменении источника информации, заключается в даче показаний, позволяющих уяснить содержащуюся информацию, устранить ее искажения, неопределенность.
Показания свидетелей, полученные органами внутренних дел
В случаях, когда сотрудники органов внутренних дел не принимали участия в проведении налоговой проверки и в ходе оперативно-разыскных мероприятий получили какие-то сведения, которые могут стать доказательствами по делам о налоговых правонарушениях, о них должно сообщаться налоговым органам для принятия ими соответствующих мер (п. 3 ст. 82 НК РФ). Налоговый орган вправе на основе полученной от органов внутренних дел информации допросить свидетелей с составлением протокола, как того требуют ст. ст. 90 и 99 НК РФ. Если налоговый орган не воспользовался своим правом, объяснения лиц, полученные сотрудниками органов внутренних дел, судами не принимаются в качестве допустимых доказательств по делу.
Существует подход, в соответствии с которым одним из процессуальных путей закрепления полученных в рамках оперативно-разыскных мероприятий объяснений является вызов лиц, давших пояснения, в арбитражный суд, рассматривающий налоговый спор, в качестве свидетелей. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 21.05.2008 N Ф04-2384/2008(3544-А27-25) по делу N А27-7051/2007-6 суд кассационной инстанции отменил постановление апелляционной инстанции и направил дело на новое рассмотрение, в т.ч. указав, что действующее законодательство не содержит запретов на использование налоговым органом и арбитражным судом письменных доказательств, добытых в результате оперативно-разыскных мероприятий. Учитывая противоречие сведений, изложенных в них, другим доказательствам по делу (в частности, первичным документам, представленным налогоплательщиком), арбитражный суд вправе для выяснения обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения дела и принятия законного и обоснованного судебного акта, в соответствии с ч. 2 ст. 66 АПК РФ предложить налоговому органу привлечь к участию в деле в качестве свидетеля ранее опрошенное лицо.
При этом вывод о налоговом правонарушении, сделанный на основании исключительно свидетельских показаний, вряд ли можно признать обоснованным.
В Постановлении ФАС Уральского округа от 29.12.2008 N Ф09-9880/08-С2 по делу N А07-18894/07 отмечается, что суммы сокрытых доходов определены инспекцией только на основании свидетельских показаний без каких-либо бухгалтерских документов, подтверждающих выплату, учет либо выдачу «неофициальной» заработной платы, ее размеры. По мнению суда кассационной инстанции, суды сделали правильный вывод о недействительности решения налогового органа в части начисления предпринимателю спорных сумм НДФЛ, ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов.
В Постановлении ФАС Московского округа от 28.08.2008 N КА-А40/7710-08 по делу N А40-7157/08-112-31 суд указал: довод кассационной жалобы об отклонении судами ходатайства о вызове в качестве свидетелей граждан Ш. и С. не может служить основанием для отмены судебных актов, поскольку налоговый орган имел возможность при проведении мероприятия налогового контроля допросить указанных лиц в качестве свидетелей и представить письменные доказательства в материалы дела в подтверждение обоснованности вынесенного решения, однако предоставленным правом не воспользовался. В акте налоговой проверки зафиксированы ничем не подтвержденные факты налоговых правонарушений, что не отвечает требованиям ст. 100 НК РФ, т.е. обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган в своем решении, не подтверждены документально. Сбор же доказательств арбитражным судом в подтверждение позиции налогового органа не отвечает принципам и задачам судопроизводства, суд лишь вправе содействовать сторонам в представлении доказательств по делу, что предусмотрено ст. ст. 66, 133, 135 АПК РФ.
Кто может быть свидетелем по гражданскому делу
Свидетельские показания – это устный доклад свидетеля об известных ему фактах, которые помогают объективно принять решение по данному делу. Показания записываются секретарем в протокол заседания.
Согласно 69 статье ГПК РФ, свидетелем может выступать любой гражданин, которому по тем или иным причинам стали известны обстоятельства дела. Он обязуется сообщить суду всю известную ему информацию.
Свидетелями не могут выступать:
- священники (по информации, полученной на исповедании);
- работники суда, присяжные заседатели (по информации, которая стала известна в ходе совещаний по делу);
- представители защиты, посредники (по неким обстоятельствам, которые связаны с конкретными делами).
Свидетели могут не давать показания против себя и близких родственников.
Не стоит вызывать большое количество людей. Обычно достаточно по одному свидетелю на конкретное обстоятельство, которое имеет весомое значение для дела. Но для перестраховки и лучшего уточнения можно представить двоих или троих граждан.
Кто является субъектом доказывания в арбитражном процессе?
Общее правило (ст. 53 АПК РФ) распределения бремени доказывания между участниками спора закрепляет главный элемент состязательного начала арбитражного процесса: каждому заинтересованному лицу надлежит доказывать факты, которые обосновывают его юридическую позицию.
Прежде всего, не следует считать, что лицо, участвующее в деле, обязано доказывать только те обстоятельства, которые оно само прямо и четко обозначило. Как свидетельствует практика по более сложным делам, истец не всегда исчерпывающе определяет состав основания требований. Ответчик, организуя защиту, указывает, какие важные действия и события истец оставил без внимания и соответственно доказывания. Затем истец может получить шанс исправить свои упущения, предоставив нужную информацию. Следовательно, участник спора для предотвращения неблагоприятных последствий должен заботиться об установлении благоприятствующих ему фактов независимо от того, ссылался ли он на какие-либо из них или нет.
Распределение обязанности доказывания может зависеть от установленных законодательством юридических презумпций (предположений). Типичный пример: по спорам из предпринимательской деятельности кредитор доказывает только неисполнение контрагентом договора. Если должник от ответственности намерен освободиться, ему необходимо убедить суд в том, что исполнению помешала непреодолимая сила (п. 3 ст. 401 ГК).
Установление персональной обязанности доставки суду доказательственной информации напрямую зависит от выбора ответчиком формы защиты. Если он строит позицию на отрицании основания заявленного требования, обязанность доказывания (при отсутствии презумпции) лежит только на заявителе. Напротив, защита методом возражения, то есть включение в предмет исследования новых обстоятельств, установление которых способно привести к отклонению иска, автоматически возлагает на ответчика заботу о собирании необходимых сведений.
Что означает понятие «обеспечение доказательств»?
Обеспечение доказательств есть закрепление и сохранение для судебного разбирательства сведений об обстоятельствах, имеющих значение для рассматриваемого дела. Процедура возникает только по заявлениям участвующих в деле лиц, когда кто-либо из них полагает, что без такого оперативного закрепления получение информации станет в дальнейшем «невозможным или затруднительным» (уничтожение документов, отъезд свидетелей, изменение предметов и т. п.).
При удовлетворении ходатайства об обеспечении доказательств определение суда помимо обычных реквизитов должно содержать указания на то, какие конкретно действия, где, когда, в каком составе надлежит совершить.
Как арбитражный суд оценивает представленные доказательства?
Оценка доказательств — определение судом достоверности (истинности) изученных на заседании сведений о фактах, а при использовании косвенных доказательств — также наличия или отсутствия взаимосвязей доказательственных фактов с главными юридическими обстоятельствами рассматриваемого дела. Установление этих обстоятельств — конечная цель оценки. От ее правильности непосредственно зависит обоснованность решений и постановлений судов первой и вышестоящих инстанций (ч. 1 ст. 124, ч. 2 ст. 159, ст. 188 АПК РФ).
По своей природе оценка доказательств есть мыслительная деятельность, происходящая в сознании судей с начала дела и до его завершения судебным актом, принятым в совещательной комнате. Этот невидимый процесс внешне проявляется в процессуальных действиях, которые имеют отношение к работе с доказательственными материалами.
В ст. 59 АПК РФ установлено, что арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств. При этом указывается, что никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы.
Принцип независимости судей предопределяет универсальный характер внутреннего убеждения судей при оценке ими фактических данных по делу. Подкрепляет эту свободу не имеющее исключений правило ч. 2 ст. 59 АПК РФ, запрещающее заранее наделять какие-либо доказательства абсолютной или преобладающей силой и, следовательно, принимать их на веру без критического анализа. Это относится также к информации, источниками которой выступают государственные органы.
Но внутреннее убеждение судей не остается произвольным и бесконтрольным. Оно не может быть интуитивным, а должно базироваться на «всестороннем, полном и объективном» исследовании собранной информации. Следовательно, убеждение как заключительный результат мыслительной деятельности, сохраняя чисто субъективную природу, внешнее свое выражение и закрепление находит в мотивировочной части решения или иного судебного акта.
Нет прямого разграничения между оценкой прямых и косвенных доказательств. Однако методики работы с каждым из этих видов полностью не тождественны. Доказательства косвенные, подобно прямым, суд исследует сначала в аспекте их достоверности, то есть на основе внутреннего убеждения выясняет, можно ли считать соответствующие побочные обстоятельства установленными или опровергнутыми. Затем наступает вторая фаза, где применяются уже другие приемы, а именно: решающую роль играют логические категории, позволяющие выявить взаимосвязи между фактами доказательственными и главными.
В судебном процессе порой возникают ситуации, когда необходимости в экспертном исследовании нет, но у суда возникают вопросы, ответить на которые может только лицо, обладающее соответствующими специальными знаниями, — специалист.
Действующее процессуальное законодательство в целях объективного и правильного разрешения гражданских дел предусматривает возможность использования консультаций специалистов (ст. 188 ГПК РФ).
Консультация или допрос специалиста, согласно ГПК РФ, является формой оказания непосредственной помощи суду при совершении определенных процессуальных действий.
Специалисты могут участвовать в исследовании письменных доказательств непосредственно в зале судебного заседания, привлекаться для осмотра вещественных доказательств, которые не могут быть доставлены в суд по различным причинам (размер, особая ценность, ветхость и пр.), участвовать в допросе несовершеннолетнего участника процесса. Нередко специалисты привлекаются для оценки заключения эксперта, для разъяснения вопросов, поставленных сторонами.
Допрос свидетеля нотариусом в гражданском процессе
Показания свидетеля могут быть получены нотариусом в соответствии со ст. 103 Основ законодательства РФ о нотариате. Допрос свидетеля нотариусом в гражданском процессе осуществляется в том случае, когда лицо не может явиться в суд по объективным причинам. В их число входит тяжелая болезнь, отсутствие возможности передвижения.
Основанием проведения такого допроса является заявление заинтересованного лица об обеспечении доказательств (свидетельских показаний). В заявлении о допросе свидетеля по гражданскому делу должна присутствовать в том числе следующая информация:
- полные данные (Ф. И. О.) лица, которое необходимо опросить;
- причины, объясняющие, почему данное лицо не может быть допрошено непосредственно в суде;
- вопросы, которые нотариус должен задать свидетелю;
- сведения об остальных участниках процесса (их нотариус должен проинформировать о предстоящем мероприятии).
Явку свидетеля к нотариусу обязан обеспечить инициатор допроса. Если необходим выезд нотариуса, все детали обсуждаются отдельно.
Перед допросом нотариус должен совершить следующие действия:
- проверить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность свидетеля;
- разъяснить свидетелю его права и обязанности;
- предупредить о последствиях дачи заведомо ложных показаний.
Как привлекаются к суду свидетели?
Свидетельские показания в гражданском процессе могут быть получены в результате проведения допроса. К особенностям этого процесса относится:
- определенная сторона судебного процесса запрашивает свидетеля, а также обеспечивает его явку на заседание;
- каждый свидетель для допуска к судебному процессу должен иметь при себе паспорт, что позволит установить его личность;
- лицо, настаивающее на допросе конкретного гражданина, должно подать соответствующее ходатайство судье;
- в этом документе прописывается ФИО гражданина, место его проживания и другие данные, которые являются важными для конкретного дела;
- указывается, какие именно сведения могут быть сообщены гражданином, если они важны для разбирательства;
- как только данное ходатайство будет удовлетворено, приглашается свидетель в зал заседания;
- перед непосредственным допросом судья устанавливает личность гражданина, а также рассказывает ему о том, какие права и обязанности имеются у него;
- оповещается гражданин об ответственности, если он дает заведомо ложные показания в гражданском процессе;
- он подписывается в документе, в котором указывается, что он получил необходимые разъяснения, после чего эта бумага приобщается к делу;
- только после выполнения всех необходимых действий начинается допрос.
Важны любые свидетельские показания в гражданском процессе. Особенности представления документов с информацией от свидетелей суду прописываются в ГК.
Ходатайство об обеспечении явки свидетелей в судебное заседание
Да, противоречит, поскольку от показаний свидетеля зависит судьба истца или ответчика. Но тогда следует обращаться в Конституционный Суд РФ с жалобой на ст. 121 АПК РФ в той мере, в какой она не предусматривает принудительный привод свидетеля и нарушает конституционный принцип равенства всех перед законом и судом (ст. 19 Конституции РФ). Так как другие судопроизводства содержат такую норму, значит, стороны, участвующие в этих судопроизводствах, более защищены, чем участники арбитражного процесса.
Согласно ч. 6 ст. 121 АПК РФ лица, участвующие в деле, после получения определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, а лица, вступившие в дело или привлеченные к участию в деле позднее, и иные участники арбитражного процесса после получения первого судебного акта по рассматриваемому делу самостоятельно предпринимают меры по получению информации о движении дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия мер по получению информации о движении дела, если суд располагает информацией о том, что указанные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда лицами, участвующими в деле, меры по получению информации не могли быть приняты в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств.