Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).

Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.

Условия для снижения налога при разных налоговых базах

Для удобства мы собрали в таблицу основания по уменьшению суммы налога к перечислению по разным видам УСН.

Налогоплательщики	Снижение налога на:	Примечания
ИП без работников на УСН «Доходы»	всю сумму страховых взносов за себя, уплаченных в отчётном периоде	возможно снижение и дополнительного 1% от полученных доходов свыше 300 000 руб. в год; налог можно снизить до нуля
организации и ИП с работниками на УСН «Доходы»	50% — если сумма перечисленных страховых взносов за работников и за себя это позволяет
УСН «Доходы минус расходы»	всю сумму страховых взносов за работников и за себя, уплаченных в отчётном периоде	налог не может быть меньше 1% от общей суммы доходов, но полученные убытки можно отнести на следующий год

Российское законодательство позволяет малому бизнесу экономить на уплате налогов. При применении УСН уменьшить налог можно путём зачёта суммы СВ. В зависимости от применяемой системы УСН, сокращается либо налогооблагаемая база (УСН «Доходы минус расходы») либо сам налог (УСН «Доходы»). Но при этом нужно учитывать, что зачесть взносы можно только после их фактической уплаты.

Расчет страховых взносов

За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП. Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2021 года. Это значит, что он за 2021 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:

1. Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:

• 32448 / 12 * 8 = 21632,00 рубля — за 8 месяцев 2021 года;
• 32448 / 12 / 30 * 15 = 1352,00 рубля — за 15 дней апреля;
• 21632,00+1352,00=22984,00 рубля — всего в ПФР.

1. Медицинские взносы:

• 8426 / 12 * 8 = 5617,33 рублей — за 8 месяцев 2021 года;
• 8426 / 12 / 30 * 15 = 351,08 рубль — за 15 дней апреля;
• 5617,33+351,08=5969,00 рублей — всего в ФОМС.

Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2021 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 22984,00+5969,00=28953,00 рубля.

Как уменьшить взносы ИП за себя в 2023 году

В п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. с 2023 года) записано, что уведомление подаётся не позднее 25числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Поскольку сроки уплаты взносов за себя в 2023 году не меняются, то ИП должен подать два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года:

• уведомление по фиксированной части взносов 2023 года однозначно нужно подать до 25 декабря 2023 года;
• уведомление по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита.

Какие отчеты нужно сдавать на УСН 15%

Для ООО на УСН 15 процентов единый налог заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество, для ИП на УСН 15 процентов — НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели и организации на этой системе налогообложения предоставляют в ФНС единую декларацию по УСН, а также другие отчеты, зависящие от специфики бизнеса.

ИП и ООО на УСН 15% с работниками дополнительно готовят:

• отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику за год — для ФНС;
• ежеквартальный расчет по страховым взносам — для ФНС;
• отчеты СЗВ-М и СЗВ-ТД ежемесячно, СЗВ-СТАЖ раз в год — для ПФР;
• отчеты 4-ФСС ежеквартально — для ФСС;
• отчет о среднесписочной численности сотрудников за год — для ФНС;
• расчет по форме 6-НДФЛ за год — для ФНС.

Сколько взносов платит ООО за работников

Взносами облагаются выплаты работникам, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорам. Это зарплата, премии, надбавки, отпускные и др. Есть и исключения, например, не облагается взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, материальная помощь на сумму до 4000 рублей, оплата обучения работников по профессиональным программам, некоторые компенсационные выплаты.

Тарифы страховых взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ, при этом на период 2017–2018 для многих работодателей на УСН действовали пониженные ставки. Однако с 2019 года льгота прекратила свое действие, поэтому за работников упрощенцы платят на общих основаниях:

• на пенсионное страхование — 22% до достижения лимита в 1 150 000 рублей за год и 10% с выплат свыше этого лимита;
• на медицинское страхование — 5,1%;
• на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9% до достижения лимита в 865 000 рублей за год, свыше этого лимита взносы уже не перечисляют;
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ООО).

На какие выплаты возможно сократить налог

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют 2 варианта выбора объекта:

• «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
• «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

• обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
• оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
• торговый сбор;
• платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Образец учетной политики УСН доходы 6%

1. Ведение налогового учета возлагаю на себя.
2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Налоговая база по налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов. При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.
4. Книгу учета доходов и расходов УСН вести автоматизированно с использованием типовой версии Книги учета. Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227).
5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227), часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
6. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3785 и от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3

Учетную политику необходимо утвердить приказом.

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ.

С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней увеличен. При задержке, не превышающей 30 дней, они рассчитываются в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней оказывается выше в 2 раза, составляя 1/150.

Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.

Какие бывают страховые взносы при УСН

Суммы страховых платежей направляются:

• на медицинское страхование;
• пенсионное обеспечение;
• исполнение социальных гарантий, которые подразделяются на выплаты, связанные с временной нетрудоспособностью, и выплаты от несчастных случаев на производстве.

Плательщиками указанных взносов признаются:

• лица, которые производят выплаты в пользу физлиц, проще говоря, работодатели, осуществляющие перечисление заработной платы или прочих платежей своим сотрудникам;
• ИП, нотариусы, адвокаты, не перечисляющие какие-либо выплаты физическим лицам, но обязанные исчислить взносы за себя.

Таким образом, плательщиками страховых взносов могут выступать как организации, так и предприниматели, которые в связи со спецификой своей деятельности вправе применять УСН. Поэтому «упрощенец», как и любой другой работодатель или предприниматель, не является исключением, и перед ним также возникает обязанность исчислять и уплачивать в бюджет все указанные выше страховые взносы.

До 2021 года страховые платежи подчинялись закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 2021 года действие этого закона прекращено, а страховые взносы переданы под контроль налоговых органов и начисляются по правилам гл. 34 НК РФ. Порядок их начисления и уплаты сохранен.

В отношении взносов на страхование от несчастных случаев изменений не произошло. Они по-прежнему подчинены закону «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

УСН и ПСН – сходства и отличия

Обе этих системы налогообложения относятся к специальным режимам. Это значит, что они заменяют несколько «стандартных» налогов одним «специальным». Использование обоих спецрежимов освобождает ИП от подоходного налога, НДС и налога на имущество.

Но порядок расчета «специального» налога для ПСН и УСН будет различным.

При использовании ПСН облагаемой базой является возможный доход, который устанавливается для каждого вида деятельности. Таким образом, сумма к уплате в бюджет не зависит от фактических результатов работы бизнесмена и устанавливается заранее при оформлении патента.

Для «упрощенки» налог определяется на основе выручки, либо разности между выручкой и затратами (в зависимости от варианта применения УСН). Но в любом случае существует прямая связь между результатами бизнеса и суммой налога.

Также важным отличием между УСН и ПСН является порядок применения вычетов.

Как надо правильно платить фиксированные взносы

Напомним еще раз, что в 2018 году сумма взносов за себя составляет 32 385 руб. за год, что является фиксированным платежом, не зависящим от МОТ. Перечислить эту сумму нужно строго до конца года, последние числа декабря – крайний срок! Все остальное – одной суммой или частями, одинаковыми частями или разными – решаете вы сами. Как вам удобно, так вы и платите. Никаких сроков по месяцам / кварталам нет, главное – заплатить эту сумму до конца года.

Большинство ИП на УСН делит эту сумму на 4 одинаковые части и платит поквартально: это делается для того, чтобы можно было равномерно в течение года вычитать взносы из налога и не переплачивать авансовые платежи. То есть, это деление на 4 равных части делается просто для удобства! Вы можете разделить всю сумму на 12 равных частей и платить каждый месяц, можете заплатить все 32 385 руб. одной суммой, можете распределить суммы между двумя кварталами, в которых у вас ожидаются наибольшие доходы – делайте так, как вам удобнее! Такое деление обосновано для УСН, когда ваши доходы по периодам действительно могут отличаться, например, из-за сезонности бизнеса.

На ЕНВД взносы лучше платить равными частями каждый квартал – при расчете ЕНВД в качестве базы используется вмененный доход, поэтому при отсутствии изменений в физических показателях сумма налога каждый квартал будет одинаковой!

Похожие записи:

• Алименты на ребенка в браке без развода
• Можно ли прекратить регистрацию автомобиля и не показывать в ГИБДД саму машину?
• Порядок регистрации сделок с недвижимостью: пошаговая инструкция