Налоги в Германии: все об обложении работающих за границей

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Германии: все об обложении работающих за границей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если у вас есть некое недвижимое имущество в ФРГ, которое вы намереваетесь продать или, если использовать термины законодательства, сделать его отчуждение, не будь договора, вам пришлось бы платить немалый налог и в России и в Германии.

Как правило, государства стремятся избежать двойного налогообложения.
Избежать двойного налогообложения можно следующим образом:

• государство-источник (Quellenstaat ), т.е. государство, из которого поступает доход, отказывается от налогообложения;
• государство проживания (Wohnsitzstaat), т.е. государство проживания получателя дохода, отказывается от налогообложения или засчитывает уплату налога другого государства в счёт уплаты своего налог.

Соглашения об избежании двойного налогообложения присваивают исключительные или конкурирующие налоговые права государству-источнику или государству-резиденту в соответствии со стандартами распределения (Verteilungsnormen).

При принятии соглашений об избежании двойного налогообложения устанавливаются различные принципы, в соответствии с которыми определяется налогооблагаемая база.

Существует несколько основных принципов избежания двойного налогообложения:

• принцип резидентства (Wohnsitzprinzip): налоговое обязательство налагается там, где налогоплательщик имеет постоянное место жительства (физическое лицо) или штаб-квартиру компании (юридическое лицо). Принцип резиденства предполагает не просто пребывание в стране, а особый статус налогового резидента (см. ниже);
• принцип источника (Quellenprinzip): налоговое обязательство налагается в государстве, в котором генерируется доход;
• принцип мирового дохода (Welteinkommensprinzip): налоговое обязательство распространяется на весь полученный доход;
• принцип территориальности (Territorialitätsprinzip): налоговое обязательство распространяется только на те доходы, которые были получены на территории государства.

На данных принципах базируются методы избежания двойного налогообложения:

• метод освобождения от уплаты налогов;
• метод начисления.

Договора, заключаемые странами о двойном налогообложении

Страны заинтересованы в экономическом взаимодействии, потому их руководствам приходится искать выход из сложившейся ситуации. Таким выходом стали договоры о пресечении двойного налогообложения.

Важно понимать, что такого рода контракты распространяются далеко не на всех людей и не на все компании.

Заключаемое соглашение имеет отношение к определённым видам налогов и определяет, где и в каком объёме они будут выплачиваться. Оно распространяется не только на доходы, но и на имущество.

Подобные договоры Россия заключила со многими странами:

• Нидерланды,
• Германия,
• США,
• Великобритания.

В соглашениях чётко определяется, какие лица не будут подвергаться двойному налогообложению и какие налоги не будут взиматься дважды.

Особый интерес у россиян вызывает договор об избежании двойного налогообложения с Германией. Это связано с тем, что страна предлагает как своим гражданам, так и трудовым эмигрантам выгодное трудоустройство и прозрачную, очень удобную и понятную систему налогообложения.

О чём Россия договорилась с Германией

Договор между двумя государствами был подписан ещё в 1996 году.

Соглашение определяет, какие именно налоги попадают в зону его действия. Все они как с российской, так и с германской стороны имеют отношение к доходам и отчуждаемому или приносящему прибыль недвижимому имуществу. Рассматриваются резиденты-люди и резиденты-предприятия. Со стороны Германии также включены налоги на поддержку солидарности, налоговая надбавка и промысловый налог.

Большое место в соглашении занимают разъяснения о том, что и как будет именоваться. Рассматриваются в этом аспекте понятия:

1. Резидент.
2. Российские налоги.
3. Германские налоги.
4. Договаривающиеся государства.
5. Компания.

Всё это необходимо для того, чтобы при практическом применении пунктов соглашения не возникало никаких споров и недоразумений.

Договор даёт избежать некоторых нежелательных выплат. Но нужно чётко провести черту между двумя понятиями «избежать» и «уклониться». Первое делается на законном основании, а вот второе может повлечь за собой неприятные и разорительные санкции.

Налогообложение на прибыль от сдачи недвижимости в аренду

Если резидент РФ имеет прибыль от сдачи объекта в аренду, который находится, например, в Германии, то весь оплаченный там налог вычитается из суммы сбора в РФ. Подоходный налог для резидентов России — 13 %. Если размер выплаченного налога в ФРГ меньше того, что рассчитали в РФ, то необходимо доплатить разницу.

Если человек сдает в аренду объект за границей и получает с этого доход, он обязан этот факт задекларировать в РФ. Представляется декларация в виде 3-НДФЛ. Дополнительно потребуется один из документов:

• Подтверждение размера прибыли и оплаченного налога. В нем указываются тип и размер дохода, год его получения, сумма начисленного сбора и дата его оплаты.
• Нотариально заверенная налоговая декларация на русском языке, которую подали в другой стране. Дополнительно потребуется ксерокопия платежки, свидетельствующей об оплате сбора.

Еще больше информации о налогах узнайте из видео, представленном ниже.

Открытие бизнеса или получение любого дохода налоговым резидентом России в стране, с которой заключен договор междустороннего освобождения от двойного обложения, еще не значит, что гражданин имеет право не платить сбор обоим государством.

Чтобы получить послабление ему потребуется отдельно оформить льготу. Условия, которые нужно соблюсти для ее получения, зависят от особенностей договора с конкретной страной. Обычно, для освобождения от двойного налогообложения нужно выполнить следующие требования:

• документально подтвердить сотрудничество с иностранным партнером (это может быть как физическое, так и юридическое лицо);
• иностранный партнер также должен со своей стороны подтвердить сотрудничество;
• подготовить апостиль с нотариально заверенным переводом и предоставить его в Федеральную Налоговую Службу до момента получения дохода.

Налогообложение физических лиц

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного из источников в Германии.

Доходы физических лиц облагаются налогом по прогрессивным ставкам:

• 0% — в отношении дохода до 9 744 EUR;
• 14% — в отношении дохода от 9 744 EUR до 57 918 EUR;
• 42% — в отношении дохода от 57 918 EUR до 274 612 EUR;
• 45% — в отношении дохода от 274 612 EUR.

Кроме того взимается дополнительный налог солидарности по ставке в 5,5% с суммы подоходного налога. Он постепенно снижается и база его ограничивается.

Члены официальных церквей уплачивают церковный налог по ставке 8% или 9%в зависимости от района проживания.

Доход от коммерческой деятельности свыше 24 500 EUR облагается налогом на торговую деятельность. Базовая ставка – 3,5%, но муниципалитеты могут ее увеличивать кратно: в 2 – 5,5 раза.

По ставке 25% плюс налог солидарности облагаются:

• прибыль от реализации финансовых инструментов (например, акций);
• дивиденды;
• проценты.

Налоговая система в Германии

Граждане Германии и экспаты, работающие в Германии, должны платить налог со своих доходов. Федеральное центральное налоговое управление (Bundeszentralamt für Steuern) управляет налоговой системой на национальном уровне, а сотни региональных налоговых управлений (Finanzämter) администрируют местные налоги.

Налоговая система в Германии — это система, в которую входят налоги, взимаемые с населения.

Налоги в Германии делятся на налоги, взимаемые федеральным правительством (Bundesregierung), землями (Bundesländer) и муниципалитетами (Gemeinden). Принципы налогового законодательства в Германии изложены в конституции (Grundgesetz).

В 2021 году в Германии была отменена надбавка за солидарность (Solidaritätszuschlag), которая взимала дополнительные 5,5% к подоходному налогу для многих работников. Правительство Германии утверждает, что благодаря этому шагу 96% налогоплательщиков станут жить лучше.

Компанейские налоги в Германии

В Германии действуют одни из самых высоких общих ставок корпоративного налога среди стран ЕС, в совокупности составляющие чуть менее 30%.

Национальный уровень корпоративного налога установлен на уровне 15%, а местные муниципалитеты взимают дополнительные торговые налоги сверх этого. Существуют некоторые налоговые кредиты и льготы, которые предприятия могут зачесть в счет уплаты корпоративного налога, например, кредит по муниципальному налогу и кредит на исследования и разработки.

В дополнение к корпоративному налогу в стране действуют налоговые льготы.

В дополнение к корпоративному налогу компаниям также может потребоваться уплатить налог на прирост капитала при продаже бизнес-активов, торговый налог и налог на дивиденды.

Налог на доход физических лиц (Einkommenssteuer) уплачивается ежегодно и обязателен к уплате для всех, кто временно пребывает или постоянно проживает в Германии и является её резидентом. Нерезиденты платят налог только на доход, полученный на территории Германии. Декларации наемных работников отправляет в налоговую работодатель (в этом случае налог рассчитывается исходя из размера зарплаты за месяц). При расчёте суммы налога также имеют значение класс налогообложения, налоговые вычеты в связи с воспитанием детей, надбавка в поддержку солидарности и церковный налог, если налогоплательщик не отказался от его уплаты.

Все остальные налогоплательщики самостоятельно отправляют свои декларации в налоговую в электронном виде, используя специальную форму.

Владельцы собственного бизнеса и представители рабочих специальностей могут определить величину налогооблагаемого дохода на основании отчёта о доходах и расходах или при помощи бухгалтера своего предприятия.

В налогооблагаемый доход входят:

• доход, полученный в результате работы по найму (брутто);
• доход от предпринимательской деятельности;
• доход от сельскохозяйственной и лесохозяйственной деятельности;
• доход, полученный в качестве самозанятого;
• доход, полученный с капитальных активов;
• доход от аренды.

В налогооблагаемый доход не входят:

• часть пенсионного дохода, необлагаемая налогом при достижении налогоплательщиком возраста 64 лет;
• сумма вычетов, включая налоговые вычеты в связи с воспитанием детей;
• допустимые убытки за прошлые годы;
• особые расходы налогоплательщика, вычитаемые из налогооблагаемого дохода.

Во избежание двойного налогообложения индивидуальных предпринимателей и партнёрств во всех муниципалитетах за исключением крупных городов сумма уплаченного промыслового налога учитывается при уплате налога на доход.

Налогоплательщики, воспитывающие детей, имеют право на получение особого налогового вычета. В 2020 году его сумма равна 7 812 евро на ребёнка. Если родители ребёнка не проживают совместно или находятся в разводе, каждый из них имеет право на вычет в размере половины этой суммы (3 906 евро в 2020 году). Государство также выплачивает пособие на детей. Расчёт наиболее выгодного для налогоплательщика варианта производится автоматически при подаче налоговой декларации.

В число особых расходов налогоплательщика, исключаемых из налогооблагаемого дохода, входят расходы на здравоохранение и самостоятельное пенсионное обеспечение, а также алименты, выплачиваемые бывшему супругу в разводе, плата за обучение в частных образовательных учреждениях, пожертвования, членские взносы и траты на профессиональное образование, получаемое впервые.

Налоги на наследство и дарение

Получить жилье в Германии можно не только посредством покупки. Оно может перейти по наследству, существует также процедура дарения. Но в обоих случаях новый собственник должен будет отдать государству от 7 % до 50 %. Здесь ставка обусловливается классом налогоплательщика и стоимостью объекта.

Взносы при вступлении в наследство подлежат обязательной уплате в Германии. Однако исключения в этом вопросе имеются, хотя на практике они являются редким явлением. Так, например, можно ничего не платить, если жилая недвижимость переходит к жене или мужу покойного наследодателя либо к детям от родителей. Но помещение должно иметь площадь до 200 кв. м. Продать объект можно будет только через 10 лет, а также придется подтвердить, что завещавший сам проживал в этом месте до своей смерти.

Что такое договор об устранении двойного налогообложения

Применение льготного налогообложения, согласно условиям межгосударственного договора, возможно только при соблюдении некоторых условий.

1. Необходимо подтвердить наличие иностранного партнера у российского налогоплательщика, который выплачивает ему прибыль. А также следует подтвердить нахождение партнера за рубежом.
2. Зарубежный партнер должен документально подтвердить, что он получает прибыль и находится на территории государства, с которым у России подписано соглашение об отмене двойных налоговых платежей.
3. Одно из частых требований к документам — наличие апостиля. Бумаги следует перевести на русский язык и представить до выплаты прибыли. Если они будут предъявлены позже, налог придется оплатить согласно условиям внутреннего НК. Позже сбор можно вернуть, а иностранному партнеру доплатить прибыль.

Немецкая фискальная система, с одной стороны, является примером для подражания. С другой, она подвергается определенной критике. Прежде всего, минусом системы является ее сложность. В стране одновременно действует Налоговый кодекс Германии и множество законов по каждому конкретному сбору, а также иные правовые акты.

Читаем также:
Германия и беженцы сегодня

Принято современное подоходное обложение, НДС, акцизы и вместе с ними ныне экзотические средневековые пошлины, например, за въезд в определенные города. Тем не менее налоговая политика ФРГ считается гибкой, так как государство реализует множество социальных программ, сглаживая разницу между богатыми и бедными гражданами и регионами.

Подоходный налог в Германии: сколько платят за качество жизни

Обязательный взнос с личных доходов физических лиц и предприятий колеблется от 19 до 51%, он относится к категории совместных налогов.
В ФРГ есть совместные сборы. Часть из них поступает в федеральную казну, а другая часть – в местный бюджет (в переводе на язык административно-территориального деления России – уровень субъектов). Таких налогов не так много – помимо взносов с доходов сюда входят взносы за деятельность корпораций, оборот (НДС). Поскольку они имеют ключевое значение для бюджета страны, право устанавливать их принадлежит федеральному уровню власти.

Однако с подоходным сбором не все так просто. Он единственный из перечисленных выше поступлений в бюджеты, который распределяется между тремя уровнями, а не двумя.

Налоги на юридических лиц в Германии

Корпорации платят обязательные взносы с прибыли. Ставка – 25%. Но и она одинакова не для всех. В Германии существует деление повинности на ограниченную и неограниченную. Первый вариант предусмотрен для компаний, которые расположены вне пределов территории ФРГ, но доходы получают внутри государственных границ. Второй вид ответственности существует для резидентных фирм. Декларации нужно предоставлять не позднее окончания отчетного периода, которое наступает 31 мая. Делать это нужно вне зависимости от организационно-правовой формы. Взносы распределяются по кварталам, в равных долях. Платятся они каждую четвертую часть года в 10-х числах.

Помимо декларации, придется предоставить:

• баланс;
• сведения о полученной за текущий период прибыли, а также понесенных убытках;
• письменное сообщение ревизоров о состоянии предприятия;
• официальная ксерографическая копия решений акционеров.

Вычислений из базы, на основе которых рассчитываются сборы, тоже много. Сюда входят:

• резервные фонды, существующие для выравнивания ситуации из-за инфляции;
• амортизация;
• пожертвования в социальные фонды;
• расходы, понесенные в результате удовлетворения представительских целей (в допустимых пределах).

Похожие записи:

• Расторжение брака при наличии несовершеннолетних детей
• Выплаты за третьего ребёнка в 2024 в Воронеже
• Медицинская справка для водительских прав