Как налоговая проверяет декларацию по НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как налоговая проверяет декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.

• Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает. На эту сумму стоимости материала, которую компания заплатила будет накладываться НДС.
• Далее эта компания из купленного материала производит свой товар, а потом решает, какую же стоимость готового изделия поставить? Да так, чтобы и самим в убытке не быть, и клиенты не разбежались от завышенных цен? Первым делом, берётся сумма денег, которую затратили на производство единицы нового товара. Размер налога при этом тоже рассчитывается, но записывается в «налоговый кредит».
• Дальше, компании нужно определиться, сколько будет стоить товар для конечного покупателя. Здесь складывается себестоимость товара, подсчитываются акцизы, вписывается та доля, которая после продажи пойдёт на прибыль и уже прибавляется НДС. То есть он уже будет входить в стоимость товара, которую заплатит при покупке потребитель.
• Когда товар в определённом количестве продан, компания сядет подсчитывать прибыль. Из полученных денег высчитывается 20 процентов налога, которые уже оплатил покупатель. И эти деньги уходят на налоговые обязательства по оплате НДС.

Обращение в налоговую

Обращение в ФНС в целях уточнения информации, является ли поставщик плательщиком НДС и насколько добросовестно им исполняются его обязательства по уплате налогов и представлению отчетности, будет обычной тратой времени. ФНС не обязана разглашать подобные сведения по запросу налогоплательщиков и скорее всего оставит запрос без внимания. Подтверждением такой позиции налоговиков является распространенное им в 2015 году письмо о наличии всей информации, не представляющей коммерческую тайну, в открытом доступе.

В 2016 году Налоговая инспекция сообщила о своих планах сделать информацию о применяемых компанией спецрежимах общедоступной. Т.е. сервис позволит узнать, уплачивает ли налогоплательщик НДС или он освобожден от него на законных основаниях. Но пока данный ресурс не доступен рядовым налогоплательщикам.

Объектами налогообложения НДС являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.

Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

Когда требуется узнать систему налогообложения

Знание налогового режима партнера — важное условие для начала сотрудничества. В первую очередь это связано с правом возмещать предъявленный НДС.

Суть в следующем: если поставщик является плательщиком этого налога, то фирма может заявить к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре. А вот если поставку осуществил контрагент, применяющий один из специальных режимов, то права на вычет не возникает. Поэтому нужно знать, с кем планируется сделка, и придется ли платить НДС из своего кармана.

Кроме того, знать, какая система налогообложения применяется контрагентом, необходимо и для общей оценки его добросовестности. Такая проверка должна проводиться в отношении каждого потенциального, а периодически — в отношении действующего партнера. Ее отсутствие может привести к тому, что ФНС переложит ответственность за неуплату таким субъектом НДС на его контрагентов. Вот почему всегда следует проявлять осмотрительность и не вести бизнес с «однодневками», созданными для ухода от налогов.

Сведения о СНО могут косвенно свидетельствовать о размере бизнеса, о примерном объеме дохода и количестве сотрудников, о том, какие налоги должен платить субъект и какую отчетность подавать.

Наконец, иногда компания или ИП не знает даже собственную налоговую систему. Это бывает, если регистрация производилась через посредников. Конечно, таких ситуаций лучше не допускать, ведь доходность бизнеса не в последнюю очередь зависит от выбора режима. Но если так произошло, нужно как можно скорее узнать, какая применяется система налогообложения, по своему ИНН. И при необходимости изменить ее. Однако, например, перейти с основной системы на упрощенную можно лишь в течение первого месяца после регистрации, поэтому тянуть не стоит.

Для справки добавим, что у компаний выбор систем таков: основная или упрощенная, ЕНВД (до конца 2020 года), ЕСХН (для сельхозпроизводителей). У предпринимателей возможностей больше, поскольку им теоретически доступны все существующие режимы налогообложения. Кроме уже перечисленных, это патентная система (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД).

Для чего требуется проводить проверку

Перед сотрудничеством с новым контрагентом нужно проверить его благонадежность. В первую очередь нужно удостовериться в том, что потенциальный партнер не является фирмой-однодневкой. Важно подтвердить, что контрагент исправно уплачивает налоги.

Закон не обязывает фирму осуществлять проверку. Это право каждой компании, а не обязанность. Однако нужно учитывать, что накладная, предоставленная поставщиком, признается недействительной в том случае, если он лишен свидетельства налогоплательщика. То есть нельзя будет получить вычет входного НДС. Следовательно, у фирмы будет убыток.

Закон не предусматривает никакой ответственности фирмы, заключившей договор с недобросовестным налогоплательщиком. На нее не накладываются санкции. Однако на практике у фирмы есть ответственность. В частности, это следующие негативные последствия:

То есть у фирмы есть основания для проявления осмотрительности.

Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц

() позволяет по ФИО, наименованию и реквизитам юрлица проверить, не входит ли руководитель в список дисквалифицированных.

Также можно поискать руководителя в перечне тех, кому запрещено руководство организацией.

Одними из признаков того, что компания является фирмой-однодневкой являются: то, что по ее юрадресу зарегистрировано сразу нескольких юридических лиц (так называемые «адреса массовой регистрации», проверка по данному критерию может вестись по адресу ); то, что ее руководитель является учредителем одновременно нескольких юрлиц (проверить эти данные можно по адресу ).

Сервис «Сведения о юрлицах, имеющих задолженность по уплате налогов/не представляющих отчетность» позволяет выявить юрлиц с задолженностью перед бюджетом. Если компания есть в данном списке, это повышает риски того, что она не перечислит НДС и его невозможно будет зачесть в дальнейшем.

Раз с реализации услуг выплачивается НДС, логично, что его возможно вернуть.

Возврат НДС производится, если по итогам налогового периода сумма вычетов НДС больше, чем сумма, уплаченная в бюджет.

Для возмещения НДС организация и налоговый орган обязаны соблюсти следующую процедуру:

1. организация подает декларацию с суммой НДС к возврату;
2. налоговый орган проводит камеральную проверку и в случае выявления каких-либо нарушений составляет ее акт;
3. налогоплательщик предоставляет свои возражения по выявленным нарушениям в письменном виде;
4. налоговый орган принимает решение о привлечении/непривлечении к ответственности организации;
5. если изначально или в результате проверки признано, что нарушений нет, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС;
6. налоговый орган отправляет в ОФК поручение на возврат денежных средств;
7. НДС перечисляется на счет организации в течение пяти дней с момента получения поручения ОФК.

Следует отличать переуступку права аренды земельного участка от субаренды. Право аренды можно использовать в качестве залога при оформлении ипотеки. Подробнее об этом читайте здесь. Признание права собственности на долю квартиры происходит в несколько этапов. Подробно об этом можно узнать здесь.

Самостоятельная проверка плательщика НДС

Есть некоторые способы, как узнать, является ли организация плательщиком НДС самостоятельно. Существуют критерии, на них обращается внимание при выборе фирмы-партнера.

Необходимо уточнить правильность оформления реквизитов в счете-фактуре, установить правдивость регистрационной информации. Проверяется, входит ли лицо в реестр компаний или ИП с НДС, входит ли организация в перечень подлежащих ликвидации, был ли факт дисквалификации руководства юридического лица. Следует проверить, какая система налогообложения применяется.

Признаки однодневного существования организации, наличие просрочек по выплатам налоговых и иных платежей является негативным признаком, и от работы с такой фирмой желательно отказаться.

Необходимые сведения можно получить с использованием сервиса ФНС. Есть и другие сервисы, позволяющие проверить надежность контрагента. Используется сервис со сведениями о госрегистрации юрлиц и ИП.

Также проверяется счет-фактура, вводя данные ИНН и КПП. В реестре дисквалифицированных лиц по данным юрлица и ФИО можно определить, является ли лицо управленцем компании.

Чтобы выявить наличие долгов у юридического лица, применяется сервис с базой данных о юрлицах по задолженностям. Так устанавливается, есть ли долг у контрагента перед фискальными органами. Если ответ положительный, высока вероятность развития проблемы с вычетами.

Основная ставка НДС, как у организаций, так и у ИП, составляет 18%. Однако Налоговым кодексом РФ предусмотрена пониженная ставка 10%, применяемая в отношении установленных законодательством видов товаров и услуг (например, детских товаров, медикаментов, продуктов питания, печатной продукции и транспортных услуг). Нулевая ставка НДС используется в основном при экспорте товаров или услуг. Учет НДС по ставке 0% имеет свои особенности и требует наличия пакета документов, регламентированных статьей 164 НК РФ.

[B=63]Если за 3 календарных месяца сумма выручки (не дохода, а именно выручки) от реализации товаров (исключая подакцизные), работ или услуг в совокупности оказалась менее 2 млн рублей, то в силу статьи 145 НК РФ индивидуальный предприниматель может быть освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС, даже если он применяет общую систему налогообложения. При этом ему больше не нужно вести учет НДС, но и права выделять в счетах-фактурах налог он тоже лишается. Это, как правило, невыгодно тем предпринимателям, которые работают с ИП и организациями, уплачивающими НДС. Ведь таким образом все сделки происходят без права предоставления налогового вычета.

Субъекты налогообложения

Итак, давайте узнаем, кто является плательщиком НДС в РФ, а кто не признается таковым. Важнейшим составляющим элементом инфраструктуры по собираемости НДС являются те, кто собственно этот налог и делают – субъекты НДС.

Современной трактовкой НК РФ таковыми плательщиком НДС признаются:

• Компании и организации, представляющие все допустимые законодательством формы собственности, занимающиеся при этом любым видом коммерческой или производственной деятельности (кроме упомянутой в соответствующих статьях НК).
• Компании с участием иностранных учредителей, занимающиеся бизнесом на территории РФ.
• Частные семейные и индивидуальные фирмы.
• Филиалы компаний, ведущие самостоятельную деятельность (на отдельном бухгалтерском учете).
• Иностранные, возможно международные компании, получающие доходы на нашей территории.
• Организации некоммерческой направленности при выполнении ими сделок с товаром или имуществом.
• ИП.
• Все категории налогоплательщиков, включая и частных лиц при признании их плательщиками НДС, в случае провоза товара при пересечении таможенной границы РФ.

Кроме того (по закону) государственные или муниципальные органы не являются официальными плательщиками НДС за исключением нескольких случаев, когда они:

• Действуют как самостоятельные независимые субъекты и при этом не исполняют своих основных функций.
• Совершают операции или сделки в собственных интересах, исключающих выполнение своих обязанностей.

Про наличии в РФ базы-реестра и свидетельств о регистрации плательщиков НДС, проверке их статуса, поиске поговорим ниже.

Обращение в налоговую

Обращение в ФНС в целях уточнения информации, является ли поставщик плательщиком НДС и насколько добросовестно им исполняются его обязательства по уплате налогов и представлению отчетности, будет обычной тратой времени. ФНС не обязана разглашать подобные сведения по запросу налогоплательщиков и скорее всего оставит запрос без внимания. Подтверждением такой позиции налоговиков является распространенное им в 2015 году письмо о наличии всей информации, не представляющей коммерческую тайну, в открытом доступе.

В 2016 году Налоговая инспекция сообщила о своих планах сделать информацию о применяемых компанией спецрежимах общедоступной. Т.е. сервис позволит узнать, уплачивает ли налогоплательщик НДС или он освобожден от него на законных основаниях. Но пока данный ресурс не доступен рядовым налогоплательщикам.

Системы «Контур-Фокус» и «Контур.Сверка»

Система «Контур-Фокус» является комплексным инструментом, позволяющим проверить контрагента перед началом сотрудничества с ним. Предназначается и для уменьшения рисков отказа в вычете НДС. Пользуется этой системой сам бухгалтер. Он может самостоятельно подобрать перечень критериев для проверки контрагентов на надежность. Это могут быть следующие критерии:

• Недавняя регистрация фирмы.
• Фирма проходит процедуру банкротства или ликвидации.
• В состав руководителей входят дисквалифицированные лица.
• Контрагент является ответчиком в деле о взыскании долга.
• В отношении фирмы ведутся исполнительные производства.
• Не обнаружено, что компания вообще ведет какую-либо деятельность.
• Негативные финансовые показатели с тенденцией к ухудшению.

К СВЕДЕНИЮ! Если контрагент получит негативную оценку сразу по ряду критериев, имеет смысл отказаться от заключения контрактов с ним. Система отличается целым рядом преимуществ. Она обеспечивает отслеживание динамики оценки, быстрое получение всех сведений.

Существует также система «Контур.Сверка». Она обеспечивает автоматизацию сверки сведений по выставленным и полученным счетам-фактурам. Система позволяет проверить достоверность предоставленных сведений, наличие ошибок, расхождений. Однако для пользования сервисом в нем нужно регистрироваться не только самой фирме, но и ее контрагенту.

Что нужно, чтобы получить сведения о системе налогообложения

Информация о любой компании, ведущей деятельность на территории Российской Федерации, становится все более доступной. Для ее поиска необходимы не только наименование и сфера деятельности организации. Интерес в этом случае не праздный — организациям и предпринимателям не всегда выгодно работать с поставщиками на спецрежимах. Это становится причиной сокращения прибыли, а порой приводит к претензиям контролирующих органов.

Самым главным реквизитом для получения сведений о компании является идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Используя официальные ресурсы, получится узнать данные о дате регистрации, учредителях, системе налогообложения и множество другой информации. Популярный запрос, как узнать, какая система налогообложения у ООО по ИНН онлайн, относится не только к организации, но и к ее контрагентам. И способов выяснить данные буквально за 5 минут существует несколько. Все они бесплатные, но официально выписку из ЕГРЮЛ выдает только ФНС России.

Похожие записи:

• Как оформить компенсацию за детский сад?
• Сбили лося — порядок действий и установленные штрафы
• Расчет пониженных взносов 15% для компенсации за неиспользованный отпуск